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  • Tipo: Artículos de opinión
  • Fecha: 01/12/2011

Artículos de Opinión

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El análisis de los profesionales de KPMG

Los capitales constitutivos por parte del IMSS 

Por: José Guadalupe González
Socio de la Práctica de Seguridad Social
y Remuneraciones
Zona Bajío de
KPMG en México

 

El capital constitutivo es el importe en dinero que debe pagar el patrón al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en cumplimiento de su obligación de reintegrar el costo de las prestaciones otorgadas por dicho instituto al trabajador, generada de la responsabilidad patronal de no inscribir a dicho trabajador o de informar un Salario Base de Cotización (SBC) inferior al que realmente correspondía.

Un capital constitutivo puede generar un crédito fiscal oneroso al patrón. Para evitarlo es importante tener en cuenta lo siguiente:

 

Capitales constitutivos por avisos de alta o reingreso

 

De conformidad a lo establecido en el artículo 15 fracción I de la Ley del Seguro Social (LSS), los patrones deberán presentar los avisos de alta dentro de un plazo no mayor a cinco días hábiles.

 

• En materia del seguro de Riesgos de Trabajo

De acuerdo al artículo 77, cuarto párrafo de la LSS, los avisos que sean presentados ante el IMSS después de ocurrido el siniestro, en ningún caso liberarán al patrón de la obligación de pagar el capital constitutivo, aun cuando el patrón hubiera presentado el aviso en el plazo señalado en el artículo 15 fracción I de la LSS.

Si el patrón pretende evitar capitales constitutivos por no afiliar al trabajador, la solución es preafiliarlos con un día de anticipación al primer día de labores. Esta situación tiene la finalidad de que el trabajador desde el primer minuto de su primer día de trabajo se encuentre debidamente afiliado al IMSS.

 

• En materia del seguro de Enfermedad y Maternidad

Este caso es diferente ya que el artículo 88, tercer párrafo de la LSS prevé que no procederán los capitales constitutivos cuando los avisos se hayan presentado dentro del plazo legal de los cinco días hábiles. Sin embargo, si el aviso se presenta fuera de plazo, entonces el capital constitutivo sí sería firme.

 

Cabe mencionar que a efecto de evitar cualquier problema con el IMSS, también se recomienda la preafiliación del trabajador, como se comentó anteriormente.

 

Capitales constitutivos por avisos de modificación de salario

 

Los avisos de modificación de salario pueden originar capitales constitutivos por diversas causas, como se detalla a continuación:

 

a) En su presentación
Los tiempos en la presentación de un aviso de modificación de salario se consideran prácticamente de la misma forma que los avisos de alta, es decir:


- En la rama de riesgo de trabajo: Si ocurre primero el riesgo de trabajo y después se presenta el aviso (aun cuando sea dentro del plazo legal), procede el fincamiento de un capital constitutivo.
- En la rama de enfermedad y maternidad: Mientras el aviso se presente dentro del plazo legal de cinco días hábiles, el capital constitutivo no procederá, pero si el aviso se presenta fuera de dicho plazo, entonces sí procederá el fincamiento del capital constitutivo.

 

b) En el SBC

Si el instituto determina que el SBC fue inferior al real, entonces se fincarán los capitales constitutivos. Sin embargo, para su cuantía se limitaría a la suma necesaria para completar las prestaciones en especie o en dinero, es decir, se harían proporcionales entre el SBC reportado incorrectamente y el SBC real.

 

Si el patrón pretende evitar un capital constitutivo por una modificación de salario debe:


• Reportar el SBC correcto
• Presentar el aviso de modificación de salario el primer día hábil que corresponda y a primera hora (situación que se torna verdaderamente complicada)

 

Con base en lo explicado, la clave para evitar que el IMSS determine y notifique un capital constitutivo a un patrón, será presentar los avisos de alta, reingreso y/o modificación de salario en el primer día hábil (o bien sea en preafiliación), así como determinar y declarar el SBC correcto, para lo cual siempre será importante que se tengan implementados los controles internos correspondientes.

 

Es necesario que los patrones hagan revisiones de los controles internos que se tienen. Si no los tuvieran se deben implementar, porque en ocasiones intervienen diversos departamentos internos de una empresa (Recursos Humanos, Nóminas, Seguro Social, Contabilidad, etc.), para lo cual es necesario una coordinación adecuada, efectiva y transparente.

 

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Nota: Las ideas y opiniones expresadas en este escrito son del autor y no necesariamente representan las ideas y opiniones de KPMG en México.


 

 

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