Izmaiņas IIN un VSAOI, kas stājas spēkā ar 2024. gadu

Kā jau ierasts, jauns gads nāk ar jaunām izmaiņām likumdošanā. Rakstā minam tos nodokļu likuma grozījumus, kas skars iedzīvotāja ienākuma nodokli, valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas un Darba likumu, kas jau ir stājušies spēkā ar 2024. gada 1. janvāri.

2023. gada decembrī Saeima pieņēma grozījumus likumos “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk tekstā – IIN likums) un “Par valsts sociālo apdrošināšanu” (turpmāk tekstā – VSA likums) par kuriem sniedzam sīkāku informāciju šajā rakstā.

IIN likumā sākot ar 2024. gada 1. janvāri ir sekojošas izmaiņas:

• Likumā ietvertos nosacījumus attiecībā uz privātajos pensiju fondos veikto iemaksu iekļaušanu attaisnotajos izdevumos un izmaksām no privātajiem pensiju fondiem  attiecina arī uz Pan-Eiropas privāto pensiju produktu plāniem (PEPP);
• Darba devēja apmaksātā mācību maksa par darbinieka augstākās izglītības iegūšanu valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, ES dalībvalstu un EEZ valstu mācību iestādēs ir atbrīvota no aplikšanas ar algas nodokli, ja augstākās izglītības iegūšana saistīta ar prasmju iegūšanu, kas nepieciešama, lai veiktu darbu darba devēja labā;
• Palielināta ar algas nodokli neapliekamā darba devēja apmaksātā dzīvības (bez līdzekļu uzkrāšanas) veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmiju summa no EUR 426.86 uz EUR 750 gadā;
• Likumā kā pastāvīga ietverta norma, kas atbrīvo no aplikšanas ar nodokli kompensācijas par attālinātā darba veikšanu darbiniekam, kuru saskaņā ar Darba likumu sedz darba devējs, ja to kopējais apmērs mēnesī par pilna darba laika darbu nepārsniedz EUR 40, saglabājot nosacījumus tās piemērošanai;
• Palielināts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (turpmāk tekstā – IIN) neapliekamais ienākums sociāla rakstura palīdzībai naudā vai citās lietās, vai pakalpojuma veidā līdz EUR 3000 gadā, kuru piemēro sabiedriskā labuma organizāciju, reliģisko organizāciju un arodbiedrību veiktajiem maksājumiem iedzīvotājiem;
• No aplikšanas ar IIN atbrīvo bezdarbnieka statusu ieguvušas fiziskas personas līdz 2026. gadam gūtos ienākumus no Eiropas Sociālā fonda darbības programmas “Cilvēkresursi un nodarbinātība” vai “Izaugsme un nodarbinātība” vai Atveseļošanas un noturības mehānisma plāna, vai valsts budžeta līdzekļiem par aktīvajiem nodarbinātības pasākumiem, kurus Nodarbinātības valsts aģentūra ir kvalificējusi par stipendijām vai atlīdzībām;
• Noteikts atbrīvojums no aplikšanas ar IIN ienākumiem, kas rodas, īstenojot atbalsta pasākumus iedzīvotājiem (ārpus to saimnieciskās darbības), ja atbalsta pasākumi no valsts budžeta līdzekļiem tiek īstenoti ar Valsts ieņēmumu dienesta vai akciju sabiedrības “Attīstības finanšu institūcija Altum” starpniecību;
• Mikrouzņēmumu nodokļu maksātāju gūtajam ar IIN apliekamajam ienākumam var piemērot diferencēto neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādībā esošām personām;
• Pagarināts pārejas periods (t.i. līdz 2024. gada 31. decembrim), kurā autoratlīdzību saņēmējiem (kuriem autoratlīdzību izmaksā ienākuma izmaksātājs, kas nav kolektīvā pārvaldījuma organizācija), ir tiesības nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējiem. Atbilstošas izmaiņas veiktas arī VSA likumā. Kā arī, atcelta iepriekš noteiktā piemērojamā 40% nodokļa likme autoratlīdzības ienākumam, kas pārsniedz EUR 25 000. Tādējādi, autoratlīdzības izmaksātājam (kas nav kolektīvā pārvaldījuma organizācijas) turpmāk no autoratlīdzības jāietur nodoklis tikai 25 % apmērā (neatkarīgi no autoratlīdzības apmēra).
  

Papildus jāatzīmē, ka saskaņā ar grozījumiem Darba likumā, minimālā mēneša darba alga normāla darba laika ietvaros no 2024. gada 1. janvāra nav mazāka par EUR 700 (vienlaikus ir mainījušās arī minimālās stundas tarifa likmes, kas tiek aprēķinātas Ministru kabineta noteikumos Nr. 656 paredzētajā kārtībā).

Šajā dokumentā apkopotā informācija ir vispārīga un nav paredzēta kādas konkrētas fiziskas vai juridiskas personas situācijas apskatam. Lai arī mūsu mērķis ir sniegt precīzu un savlaicīgu informāciju, nav iespējams garantēt, ka informācijas saņemšanas brīdī tā vēl arvien būs precīza vai ka tā būs precīza nākotnē. Nevienam savā rīcībā nevajadzētu paļauties uz šo informāciju bez atbilstošas profesionālas konsultācijas, rūpīgi izpētot konkrēto situāciju.