If you have a problem to read this email, please / ak máte problém s prečítaním e-mailu click here, to open this email in your browser

Return/Naspať

 
header

Daňové aktuality

  

Apríl 2011

Úvodné slovo


Vitajte v aprílovom vydaní našich Daňových aktualít. Veríme, že Vás zaujmú informácie o správach, ktoré vydala Európska komisia, ako aj o Zelenej knihe o budúcnosti DPH. Zároveň Vám prinášame zhrnutie výsledkov prieskumu KPMG týkajúceho sa transferového oceňovania a o diskusii o plánovanom zdaňovaní finančných inštitúcií.

Prajeme Vám príjemné čítanie.

Juraj Michňa, Manažér 

Súhrnná správa 

Konzultácia vo veci zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a vnútorného trhu

Európska komisia zverejnila v Januári 2011 Súhrnnú správu z  prijatých odpovedí / Konzultáciu Komisie ohľadne zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a vnútorného  trhu: konkrétne príklady prípadov dvojitého zdanenia („Summary Report of the  Responses Received / Commission’s Consultation on Double Taxation Conventions and the Internal Market: Factual Examples of Double Taxation Cases”). Otázky sa dotýkajú, okrem iného, sporov súvisiacich s dvojitým zdanením, ktoré sa objavujú pri cezhraničných situáciách alebo pri eliminácií dvojitého zdanenia. Získané odpovede týkajúce sa dvojitého zdanenia a súvisiacich problémov sú prezentované graficky a správa k nim obsahuje aj komentár, a to zvlášť od zástupcov a expertov, právnických osôb a fyzických osôb.
Ako uvádza Európska komisia, hoci existuje niekoľko plánovaných aj prebiehajúcich iniciatív, stále vznikajú isté problémy, ktoré môžu byť zhrnuté nasledovne:

  • nedostatok existujúcich nástrojov pri riešení dvojitého zdanenia napr.:
    • Smernica Rady o spoločnom systéme zdaňovania úrokov a licenčných poplatkov nepokrýva nepriame vlastnícke podiely ( to znamená, že v prípade nepriamej držby vlastníckych podielov v podnikoch, je oslobodenie výplaty úrokov a licenčných poplatkov (medzi podnikmi v skupine) obmedzené alebo neuplatniteľné v krajine platiteľa týchto platieb. Toto sa javí ako nekonzistentné v porovnaní s oslobodením uvedených platieb medzi subjektmi ,ktoré majú priame vlastnícke prepojenie, prípadne sú pod majetkovou kontrolou tej istej právnickej osoby.
    • Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia nepokrývajú trojstranné obchody.
    • Procesy vzájomných dohôd medzi členskými štátmi EU tak, ako sa uvádzajú v Dohovore o rozhodcovskom konaní (Arbitration convention) neumožňujú včasné riešenie problémov.
  • nesprávne fungovanie existujúcich nástrojov na  zamedzenie dvojitého zdanenia, napr.:
    • Chýbajúca dôsledná interpretácia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia medzi členskými štátmi EÚ ma za následok konflikt v ich uplatňovaní jednotlivými štátmi.
    • Implementácie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia na úrovni členských štátov často vedie k procesným požiadavkám, ktoré sú v praxi nekonzistentné a odnímajú daňovníkovi práva poskytované takouto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.

Uvedená správa považuje tieto ťažkosti za príčinu, prečo je problematika medzinárodného zdaňovania považovaná za zložitú.
Vyššie uvedené problémy pretrvávajú od roku 2001 kedy Európska komisia uverejnila komuniké „Smerom k vnútornému trhu bez daňových prekážok“ („Towards Internal Market without Tax Obstacles“), a ktorá identifikovala podobné problémy.

Komisia vezme výsledky do úvahy a plánuje vydať Komuniké v 2. štvrťroku 2011. Budúce usmernenie by malo obsahovať okrem iného aj odporúčania na zmenu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia medzi členskými štátmi alebo body týkajúce sa platieb úrokov a licenčných poplatkov a pod.

Autor príspevku
Juraj Michňa,: jmichna@kpmg.sk, +421 2 599 84 324

Správa JTPF

Usmernenie k službám s nízkou pridanou hodnotou poskytovaným v rámci skupiny

Európska komisia vydala správu, v ktorej súhlasí s prácou Spoločného fóra pre transferové oceňovanie (EU JFTP) týkajúcou sa služieb s nízkou pridanou hodnotou poskytovaných v rámci skupiny a možných prístupov k takým trojstranným obchodom, kde jedna zo zúčastnených strán nie je členom EÚ. Nižšie je uvedený krátky prehľad práce Spoločného fóra v tejto oblasti.

JTPF Správa: Usmernenie k službám s nízkou pridanou hodnotou poskytovaným v rámci skupiny („JTPF Report: Guidelines on Low Value Adding Intra-Group Services“)

Táto správa sa zameriava na služby administratívneho charakteru, ktoré majú pomocný charakter pre podnikanie príjemcu. Podstatným znakom týchto služieb poskytovaných v rámci skupiny je, že hoci sú požadované, sú to služby bežného (rutinného) charakteru a negenerujú vysokú pridanú hodnotu, či už pre poskytovateľa alebo príjemcu.

Hlavnou úlohou správy je obmedziť diskusie medzi daňovníkom a daňovými úradmi o týchto službách, čím medzinárodné skupiny nebudú čeliť zamietnutiu alebo (iba čiastočnej) odpočítateľnosti nákladov, ktoré sú „refakturované“ a zároveň daňové úrady nebudú využívať svoje obmedzené zdroje na detailné preskúmavanie.

Správa tiež obsahuje odporúčania k nasledujúcim špecifickým oblastiam

  • Boli služby poskytnuté?
  • Zdieľanie nákladov (cost pools),
  • Náklady akcionárov (zoznam niektorých typických nákladov akcionárov),
  • Alokačné kľúče (zoznam alokačných kľúčov, ktoré sú bežne používané),
  • Sadzby v súlade s princípom nezávislého vzťahu (arm’s length range) (určenie na základe nákladových metód a prijateľný rozsah prirážky),
  • Dokumentácia (akým spôsobom dokumentovať uvedené služby).
     EU JTPF: Správa o trojstranných obchodoch, kde jedna zo zúčastnených strán nie je členom EÚ („JTPF: Report on Non-EU Triangular Cases“)

Táto správa bola vydaná v júni 2010 a je solídnym základom na ďalšie diskusie k tejto problematike v budúcnosti. Správa poskytuje nezáväzné návrhy týkajúce sa riešenia sporov v súvislosti s prípadmi transferového oceňovania, v prípade trojstranných vzťahov medzi závislými osobami,
keď jedna zo zúčastnených strán nie je  členom EÚ, t.j. transakcie podliehajúce transferovému oceňovaniu medzi dvomi spriaznenými podnikmi členských štátov, ktoré je mimoriadne ťažké vyriešiť, pretože ďalšia spriaznená osoba z tretieho štátu (mimo EU), má významný vplyv, ktorého výsledkom je cena, ktorá nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu.  

Autor príspevku
Juraj Michňa,: jmichna@kpmg.sk, +421 2 599 84 324

Európska komisia vyhlásila verejnú
diskusiu o budúcnosti DPH

V decembri 2010 vydala Európska Komisia „Zelenú knihu o budúcnosti DPH - Smerom k jednoduchšiemu, odolnejšiemu a efektívnejšiemu systému DPH“, čím začala širokú verejnú diskusiu ohľadne zlepšenia a posilnenia existujúceho systému európskej DPH.  Cieľom tejto iniciatívy je umožniť všetkým zúčastneným stranám - občanom, podnikom, správnym orgánom - vyjadriť svoj názor a predniesť námety na riešenie problémov, ktoré v súčasnosti existujú v oblasti európskej DPH. EK príspevky zverejní a použije pri rozhodovaní o budúcnosti DPH systému.

Hoci Zelená kniha špecifikuje témy diskusie (napr. cezhraničné transakcie, neutralita DPH, stupeň harmonizácie, zníženie administratívnych povinností), diskusia nie je týmito témami obmedzená a je možné vzniesť akékoľvek relevantné pripomienky k fungovaniu systému DPH. 

Diskusia je otvorená do 31. mája 2011.Súčasťou verejnej diskusie bude aj konferencia, ktorú organizuje EK 6. mája 2011  v Miláne.Viac informácií o Zelenej knihe je k dispozícií na tejto adrese.

Príspevky je potrebné poslať priamo Európskej komisii do 31. mája 2011 na e-mailovú adresu: TAXUD-VAT-greenpaper@ec.europa.eu, prípadne na poštovú adresu.

Slovenské Ministerstvo Financií zverejnilo na svojej web stránke: 

Autor príspevku
Jana Škvarková, jskvarkova@kpmg.sk, +421 2 599 84 320

KPMG globálny prieskum

Pravidiel transferového oceňovania 2011

KPMG opäť vypracovalo globálny prieskum pravidiel transferového oceňovania, v ktorom sa zameriava na porovnanie pravidiel transferového oceňovania platných v 64 krajinách sveta.

Výsledkom tohto prieskumu je zistenie, že z dôvodu dlhodobého rastu objemu medzinárodného obchodu v kombinácii s nestálym globálnym ekonomickým prostredím a rastúcim finančným deficitom boli vlády mnohých krajín donútené aby sa extrémne orientovali na ochranu základu dane. Tento prístup viedol k väčšiemu zameriavaniu sa na problematiku transferového oceňovania, vrátane otázky prisúdenia daňových strát, reštrukturalizácie podnikov, pohybu intelektuálneho vlastníctva, ako aj peňažných transakcií.

Na základe vypracovaného prieskumu sa ukázalo ako pomerne zložité sledovať nielen aktuálne, ale aj plánované reformy v tejto oblasti. Globálne spoločnosti sa musia pohybovať v čím ďalej tým komplexnejšom a zložitejšom prostredí, od detailných pravidiel transferového oceňovania po striktné požiadavky na dokumentáciu k transferovému oceňovaniu, ako aj od  sofistikovaných praktík daňových kontrolórov po nezanedbateľnú výšku pokút v prípade porušenia stanovených pravidiel. Preto sú tieto spoločnosti často nútené vyhľadať poradenstvo v oblasti plánovania, implementácie, kontroly rizikových faktorov, dokumentácie a riešenia sporných prípadov.

Vďaka efektívnemu použitiu našich zdrojov a porovnaniu našich znalostí o globálnom vývoji môže Globálny prehľad pravidiel transferového oceňovania pripravený KPMG slúžiť pre nadnárodné spoločnosti ako pomôcka poskytujúca prehľad o pravidlách transferového oceňovania, ktoré platia inde vo svete. Tento prehľad, zostavený na základe informácií poskytnutých viacerými špecialistami spoločností, ktoré sú členmi KPMG skupiny, poskytuje širokouhlý pohľad na pravidlá týkajúce sa transferového oceňovania v 64 krajinách.

Publikácia
Kópiu Globálneho prehľadu pravidiel transferového oceňovania 2011 môžete nájsť na našej internetovej stránke. Ak máte záujem o výtlačok, napíšte nám.

Autor príspevku
Zuzana Blažejová, zblazejova@kpmg.sk, +421 2 599 84 331

Zdanenie finančných inštitúcií

Európska komisia („Komisia“) vydala dňa 22. februára 2010 Konzultačný materiál k zdaneniu finančných inštitúcií ( „Materiál“) Zdanenie sa má okrem bánk týkať aj iných inštitúcií poskytujúcich úvery a prijímajúcich vklady, vydavateľov kreditných kariet, poisťovní, obchodníkov s cennými papiermi a ďalších.

Dôvodom pre dodatočné zdanenie je podľa názoru Komisie podpora poskytnutá finančnému sektoru počas nedávnej krízy z prostriedkov verejných financií a nežiaduce javy vo finančnom sektore vedúce k systémovým rizikám. Spoločný postup členských štátov EÚ má zamedziť daňovo motivovaným presídleniam finančných inštitúcií, dvojitému zdaneniu a narušeniu hospodárskej súťaže. Komisia uvažuje o zdanení finančných inštitúcií formou tzv. dane z finančných aktivít a dane z finančných transakcií.

Prostredníctvom Materiálu sa Komisia snaží zistiť názory zainteresovaných strán ohľadne zdanenia finančného sektora a overiť správnosť predpokladov pre tvorbu legislatívy v tejto oblasti. Materiál má tiež pomôcť Komisii vyhodnotiť predpokladané dôsledky zdanenia finančných inštitúcií. Materiál je verejne dostupný na internetovej stránke Komisie. Pripomienky k Materiálu môžu zainteresované strany zasielať Komisii do 19. apríla 2011.

Autor príspevku
Michaela Stachová, mstachova@kpmg.sk, +421 2 599 84 304

 Jednou vetou ...

  • Jednotný základ dane v EÚ - Po viac ako šiestich rokoch oznámila Európska Komisia 16. marca 2011 tzv. spoločný konsolidovaný základ dane z príjmov pre spoločnosti v rámci EÚ. Spoločnosti by takto mohli konsolidovať svoje zisky a straty vzniknuté v EÚ, pričom umožní členským štátom ponechať si právo určiť príslušnú sadzbu dane.
  • Novela zákona o verejnom obstarávaní - Ostatná novela zákona o verejnom obstarávaní nadobúda účinnosť 1.aprila 2011. Jej cieľom je celkové zníženie limitov pre určenie rozsahu zákazky, ako aj zavedenie povinnosti používania elektronických aukcií pri zadávaní nadlimitných zákaziek a od 1. januára 2012 aj pri zadávaní podlimitných zákaziek.
  • Zmena Zákonníka práce - Vláda SR predstavila návrh zmien Zákonníka prace s cieľom zmeny a spresnenia niektorých dôležitých zákonných definícii (vrátane vedúcich zamestnancov alebo hromadného prepúšťania), ako aj viacerých inštitútov pracovného práva. Predpokladaný termín nadobudnutia účinnosti je september 2011.
  • Superhrubá mzda a zmeny v odvodovom systéme – Diskusia o zavedené tzv. superhrubej mzdy a zmenách v odvodoch na sociálne a zdravotné poistenie pokračuje.

 

  

pics

Juraj Michňa

ENGLISH VERSION

 

Odhlásenie | Súkromie | Právne ustanovenie


©  2011 KPMG Slovensko Advisory k.s., slovenská komanditná spoločnosť a člen KPMG, siete nezávislých firiem pridružených ku KPMG International Cooperative, švajčiarskej právnickej osoby. Všetky práva vyhradené. Členovia KPMG, siete nezávislých firiem, sú pridružení ku KPMG International. KPMG International neposkytuje služby klientom. Žiadna členská firma nemá právomoc akýmkoľvek spôsobom zaviazať KPMG International alebo inú členskú firmu voči tretím stranám a ani KPMG International nemá právomoc podobným spôsobom zaviazať žiadnu členskú firmu.

header

Tax News

  

April 2011

Introduction


Welcome to our April issue of Tax News. We trust that the information in reports issued by the European Commission as well
the Green Paper on the future of VAT will be of interest. We also summarise the results of a KPMG research project related to transfer pricing and a discussion on the planned taxation of the financial sector. We wish you a pleasant read.

Juraj Michňa, Manažér 

Summary Report

Responses Received/Commission’s Consultation on Double Taxation Conventions

In January 2011 the European Commission released the report “Summary Report of the  Responses Received / Commission’s Consultation on Double Taxation Conventions and the Internal Market: Factual Examples of Double Taxation Cases”. The questions are concerned with, inter alia, disputes concerning double taxation arising during cross-border situations or remedies to eliminate cross-border double taxation. The report includes comments and a graphical presentation of the answers received separately from representatives and experts, corporate taxpayers and individual taxpayers regarding double taxation and related problems. As the European Commission mentioned, although several planned and ongoing initiatives exist, there are still certain obstacles which could be summarised as follows:

  • The insufficient nature of existing instruments to address double taxation situations e.g.
    • The scope of the interest and royalties directive does not cover indirect holdings (in case of indirect holdings, the exemption of royalty payments from taxation in payer’s country is limited or not allowed. This appears inconsistent compared to the  direct holding exemption.
    • Double tax conventions do not cover triangular situations.
    • Mutual agreement procedures (MAP) between EU member states as provided for the Arbitration convention does not allow for a timely solution.
  • Improper functioning of existing instruments to relieve double taxation e.g.:
    • The lack of a consistent interpretation of double tax conventions between EU Member States result in conflicts of qualification.
    • Implementation of double tax conventions at EU Member State level leads to procedural requirements which are, in practice, inconsistent and deprive tax payers of the rights provided by the convention.


The report finds these difficulties also create a general impression that cross-border tax issues are complex.

A similar set of problems has persisted since 2001when a similar European Commission Communication “Towards an Internal Market without Tax Obstacles” was published.

The Commission will take into account the results and plans to issue a Communication during the 2nd quarter 2011. Future guidance could include, inter alia, recommendations to amend Member States’ double taxation conventions or items addressing interest and royalty payments etc.

Author: Juraj Michňa
Contact: jmichna@kpmg.sk, +421 2 599 84 324

EU JTPF Report: Guidelines on Low Value Adding Intra-Group Services

The European Commission released a communication in January 2011 endorsing the work of the EU Joint Transfer Pricing Forum (JTPF) with respect to low-value-adding intra-group services and potential approaches to non –EU triangular cases. Below is an overview of the work of the EU JTPF in this field.

EU JTPF Report: Guidelines on Low Value Adding Intra-Group Services
The EU’s JTPF report focuses on services of an administrative nature, auxiliary to the business of the recipient. The core nature of the subject of intra-group services is that, while required, these services are routine in nature and do not generate high-value to either the provider or the recipient.

The main goal of low-value adding intra-group services is to limit the debate among taxpayers and tax authorities about these services, so that multinational groups are not faced with a denial of (or only partial) deductibility of the costs when such are “recharged” and so that tax authorities do not use their limited resources on an in-depth investigation.
The report also contains guidance with respect to the following specific areas:

  • Has a service been provided?;
  • Cost pools;
  • Shareholders costs (non-exhaustive list of shareholders costs);
  •  Allocation keys (inputs on allocation keys that are commonly used);
  • Arm’s length charges (cost base methods as well as acceptable mark ups); and
  • Documentation (how to documents low-value adding intra-group services).


EU JTPF: Report on Non-EU Triangular Cases
This report was released in June 2010 and is a sound basis on which
to structure any further debate on the subject in the light of future experience. It provides some non prescriptive suggestions regarding dispute resolution relating to transfer pricing in cases of non-EU triangular transfer pricing, i.e.  transfer pricing transactions between two Member State associated enterprises which are particularly difficult to resolve because another associated enterprise, in a third state (non-EU), had
a significant influence that resulted in a pricing outcome not in line with the arm’s length principle.

Author: Juraj Michňa
Contact: jmichna@kpmg.sk, +421 2 599 84 324

The European Commission initiated public discussion on the future of VAT

In December 2010 the European Commission launched a “Green Paper - On the future of VAT: Towards a simpler, more robust and efficient VAT system” by which  a broad public discussion on improving and strengthening the current EU VAT system was started. The purpose of this initiative is to enable all interested parties – citizens, business and authorities - to submit their contributions and provide their view as well as suggestions for solving current VAT issues. The Commission will publish the contributions and will use these in deciding about the future of the EU VAT system.

Though the Green Paper specifies the topics for discussion (e.g. cross border supplies, tax neutrality, degrees of harmonisation, reduction of “red tape”), other contributions with respect to the EU VAT system are welcome.

The discussion is open until May 2011. As a part of the consultation process the Commission has organised a conference in Milan on 6 May 2011.

For more information about the Green Paper please click on the link

Contributions must be sent directly to the following e-mail address of the Commission by 31 May 2011 TAXUD-VAT-greenpaper@ec.europa.eu, or their postal address.

The Slovak Ministry of Finance published the following on their web site:

Author: Jana Škvarková
Contact: jskvarkova@kpmg.sk, +421 2 599 84 320

Global Transfer Pricing Review 2011

KPMG again performed a global transfer pricing review focusing on transfer pricing rules in 64 countries.

The results of the review are that the long term growth in international trade, combined with the challenging global economic environment and growing fiscal deficits has made many governments extremely focused on tax base protection. This has heightened government scrutiny of transfer pricing matters, including issues such as attribution of losses, business restructuring, intellectual property migration and financing transactions.
According to the review, keeping track of current and future reforms will be a challenge. From detailed transfer pricing regulations to strict documentation requirements, sophisticated audit practices to significant penalties for noncompliance, global companies face an increasingly complex environment and are looking for transfer pricing advice in planning, implementation, risk management, documentation and dispute management.

By bringing together our resources and aligning our knowledge of global developments, KPMG’s Global Transfer Pricing Review is designed to help multi-national companies stay current with transfer pricing rules world-wide. Compiled from information supplied by various KPMG member firms professionals who provide transfer pricing services, the review offers a broad ranging look at transfer pricing compliance requirements in 64 countries. You can find a copy of the Global Transfer Pricing Review 2011 on our web-page www.kpmg.sk.

Publication
KPMG's Global Transfer Pricing Review, based on a 2010 survey
by KPMG International member firms' transfer pricing practices, is designed to help multinational companies stay current with transfer pricing rules worldwide. If you would like to order free hardcopy, please send us an e-mail.

Author: Zuzana Blažejová
Contact: zblazejova@kpmg.sk, +421 2 599 84 331

Financial sector taxation

On 22 February 2011, the European Commission (“the Commission”) launched a public consultation paper on financial sector taxation (“the Paper”). Taxation should include banks and similar credit and savings institutions, credit card companies, insurance companies, stock brokerages, and other companies.

The reasons for additional taxation proposed by the Commission include substantial public financing providing support during the crisis and the financial sector’s undesirable social behaviour leading to systemic risks. A coordinated approach of EU member states for financial sector taxation should prevent tax-driven relocations, double taxation and the distortion of competition. The Commission proposes to introduce a Financial Activities Tax and a Financial Transactions Tax.

The Commission is launching the Paper in order to receive feedback from interested parties and test its assumptions for problems to be addressed by the initiative. The Paper should also enable the Commission to assess the impacts of the set of policy option. The Paper can be accessed via the Commission's website. Comments should be submitted to the Commission until 19 April 2011.

Author: Michaela Stachová
Contact: mstachova@kpmg.sk, +421 2 599 84 304

In one sentence ...

  • Common Consolidated Corporate Tax Base - After more than 6 years, the European Commission proposed a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) on 16 March 2011 for businesses operating in the EU. Companies could consolidate all profits and losses incurred across the EU, and Member States would maintain the right to set their own corporate tax rate.
  • Amendment of the Act on public procurement - The latest amendment to the Act on public procurement is effective as of 1 April 2011. The main purpose is to decrease the limitations for setting contract terms as well as introducing the obligation to use electronic auctions for over-limited contracts and, as of 1 January 2012, also for under-limited contracts.
  • Amendment to the Labour Code - The Slovak government presented a draft amendment to the Labour Code, aiming to change and rectify important statutory definitions (e.g. leading employee, mass redundancies etc.), as well as several institutes of the labour law projected for September 2011.
  • Supergross salary and changes in the contributions system – There are continuing discussions on the implementation of a supergross salary and changes in the social contributions system.

 

  

pics

Juraj Michňa

SLOVAK VERSION

 

Unubscribe  | Privacy | Legal


© 2011 KPMG Slovensko Advisory k.s., a Slovak limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG InternationalCooperative (“KPMG International”),
a Swiss entity. All rights reserved.