Sedan 1 januari 2012 är investeringsfonder undantagna från skatt på inkomst av tillgångar i fonderna. I och med att en svensk investeringsfond inte längre är skattskyldig för några inkomster anser Skatteverket att den inte kan vara ”person med hemvist” enligt skatteavtalen. Enligt Skatteverket är det inte tillräckligt att fonderna fortfarande är skattesubjekt och obegränsat skattskyldiga. Därför kommer Skatteverket inte att utfärda några hemvistintyg för svenska fonder. Skatteverkets tolkning innebär att fonderna inte längre har rätt till de förmåner i form av nedsättning av källskatter på utdelning och ränta som normalt medges enligt skatteavtalen. Andra avtalsländer kan dock ha en annan tolkning av innebörden i uttrycket ”person med hemvist”. Skatteverket kan därför istället för hemvistintyg utfärda intyg som förklarar investeringsfondens skattesituation i Sverige. Därefter får det andra landet göra en egen bedömning.
Skatteverkets inställning medför att svenska investeringsfonder framöver inte kommer att kunna få nedsättning av källskatt enligt skatteavtal. Inte heller kommer de att kunna erhålla avräkning för erlagd utländsk källskatt, då de inte längre har någon skattepliktig inkomst att avräkna från. Normalt kommer det att innebära en källskatt om 30 procent på mottagna utdelningar mm som blir en direkt kostnad för fonderna. Avräkning för av fonderna erlagd utländsk källskatt medges inte heller på fondandelsägarnivå.
Enligt vår mening kan det finnas anledning att ifrågasätta och vidare analysera Skatteverkets bedömning.