Svenska investeringsfonder medges avdrag för de medel som delats ut, vilket ger svenska fonder ett incitament att dela ut avkastningen och minska sitt skatteunderlag. En utländsk fond påförs kupongskatt utan motsvarande avdragsmöjlighet och behandlas därmed mindre förmånligt jämfört med en svensk investeringsfond i en jämförbar situation. Därför anser kammarrätten att de svenska reglerna utgör en restriktion för den fria rörligheten för kapital.
Kammarrätten anser att denna skillnad i behandling inte är motiverad för att upprätthålla det svenska skattesystemets inre sammanhang. Att Sverige saknar beskattningsrätt för den inkomst som överförs på investeringsfondens ägare som inte har hemvist i Sverige saknar betydelse. Kammarrätten anser vidare att detta även stöds av förarbetena till lagändringarna som innebär att man tar bort beskattningen av svenska investeringsfonder samt att vissa utländska investeringsfonder ska undantas från skyldighet att betala kupongskatt på utdelning.
Kammarrätten drar således slutsatsen att skillnaden i behandling inte går att rättfärdiga och att fonderna är berättigade till återbetalning av den erlagda kupongskatten.
Kommentar
Kammarrättens domar innebär ett steg i rätt riktning för KPMG:s många utländska investeringsfondskunder som yrkat återbäring av svensk kupongskatt med hänvisning till EU-rätten. Det återstår nu att se om Skatteverket överklagar och i så fall om prövningstillstånd medges.
Kammarrättsdomarna, som ändrar förvaltningsrättens beslut, är i linje med EU-domstolens väl etablerade praxis avseende källskatt på utdelning. En snarlik situation har dock inte varit föremål för EU-domstolens specifika prövning ännu och från det perspektivet är det förvånande att kammarrätten inte begärde förhandsbesked från EU-domstolen.
Vi väntar även på att liknande mål som gäller investeringsfonder i länder utanför EU/EES ska avgöras av förvaltningsrätten och kammarrätten. Vidare förväntas kammarrättsdomar avseende utländska pensionsfonder som yrkar återbäring av svensk kupongskatt att avgöras inom kort.