I mars kom Finansdepartementet med ett förslag där de redan befintliga ränteavdragsbegränsningsreglerna utvidgades. Förslaget fick stark kritik av remissinstanserna, se tidigare TaxNews. Regeringen har nu gått igenom remissvaren och enligt lagrådsremissen går förslaget i huvudsak ut på följande.
- Den slopade avdragsrätten ska gälla samtliga ränteutgifter på skulder inom en intressegemenskap
- Avdrag kan ändå medges om mottagaren av räntan beskattas med minst tio procent, eller om skuldförhållandet är huvudsakligen affärsmässigt motiverat
- Tioprocentsregeln ska dock inte gälla om skuldförhållandet till övervägande del har uppkommit för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån.
- I lagrådsremissen har tioprocentsregeln kompletterats så att ränta på lån inom en intressegemenskap som betalas till bolag som är skattskyldiga till avkastningsskatt, exempelvis livförsäkringsföretag, i vissa fall är avdragsgill trots att det formella tioprocentskravet inte är uppfyllt.
- Ventilen gällande affärsmässiga skäl inskränks i enlighet med tidigare förslag till att gälla bara om räntemottagaren hör hemma inom EES eller, under vissa villkor, i en stat med vilket Sverige har ingått skatteavtal.
- Vid bedömning av om ventilen är tillämplig ska särskilt beaktas om finansiering istället hade kunnat ske genom ett tillskott från det företag som innehar den aktuella fordran på företaget eller från ett företag som, direkt eller indirekt, genom ägarandel eller på annat sätt har ett väsenligt inflytande i det låntagande företaget. Jämfört med det tidigare förslaget har man i lagrådsremissen inskränkt reglerna till att inte längre behöva beakta om tillskott kunnas ske från samtliga företag inom intressegemenskapen.
- Avdragsförbudet vid back-to-back-lån ska även fortsättningsvis endast gälla för lån vid förvärv av delägarrätter. I lagrådsremissen har regeringen valt att inte utvidga förbudet till att gälla generellt för back-to-back-lån.
- Reglernas tillämpningsområde utvidgas genom att ”bestämmande inflytande” ersätts med ”väsentligt inflytande” när frågan om företag ska anses vara i intressegemenskap ska bedömas. I lagrådsremissen har inte skett någon ändring jämfört med det tidigare förslaget
- Ingen utökad möjlighet till efterbeskattning av bolag föreslås vad avser tillämpning av undantagsreglerna, till skillnad från tidigare förslag
Anders Borg presenterade förslaget vid en presskonferens tidigare idag. Vid presskonferensen uttalade finansministern att det inte är möjligt att invänta Företagsskattekommitténs förslag eftersom hotet mot den svenska skattebasen måste bromsas nu. Han anser det inte heller lämpligt att i nuläget införa några nya modeller av ränteavdragsbegränsningsregler utan detta är en fråga som Företagsskattekommittén får utreda. Vad gäller kritiken från kommunerna att deras internbanker kan komma att omfattas av avdragsförbudet, uttalade Anders Borg att syftet med förslaget inte är att stoppa kommunernas möjlighet till en samlad och kostnadseffektiv upplåning. Däremot har man inte gjort något särskilt undantag för kommunerna utan det är upp till de kommunala bolagen att visa att förhållandena är huvudsakligen affärsmässigt motiverade enligt ventilen.
Vidare aviserade Anders Borg att förslaget ger utrymme till exempelvis en sänkning av bolagsskatten. Han vill ha en bolagsskatt som gör det attraktivt att investera i Sverige. Förslaget med sänkt bolagsskatt har tidigare aviserats i en lagrådsremiss. Om förslaget kan genomföras och hur stor sänkningen skulle kunna bli beror dock på de kommande budgetförhandlingarna.