Förslaget innebär i korthet att resultatet i en gränsöverskridande koncern fastställs på EU-nivå enligt ett gemensamt regelsystem. Därefter fördelas nettoresultatet ut till de länder inom EU där verksamhet bedrivits enligt en fastställd fördelningsnyckel. Vår bedömning är att förslaget kan medföra förenklad compliance inom EU och underlätta för stora koncerner att införa långsiktiga strategier för hanteringen och utvecklingen av skatterna.
Förslaget innebär följande
- Företag kan tillämpa ett enhetligt system inom EU för att beräkna sin beskattninsgbara inkomst
- Företag behöver bara lämna in en konsoliderad inkomstdeklaration för hela sin verksamhet inom EU
- Företag kan konsolidera alla sina vinster och förluster från hela EU
- Gemensamma avskrivningsregler där avskrivning får ske med 25% över fyra år
- Företagets skattebas fördelas till alla medlemsstater där det bedriver verksamhet enligt en specifik formeln där tillgångar, arbetskraft och försäljning beaktas
- Efter att skattebasen fördelats har respektive medlemsstat rätt att beskatta sin andel enligt respektive stats skattesats
- Medlemsstaterna behåller sin suveräna rätt att fastställa sin egen bolagsskattesats
Om förslaget genomförs neutraliseras koncerninterna gränsöverskridande transaktioner och medför att diskussioner om internprissättning och armlängdsprincipen försvinner inom EU. Reglerna är frivilliga, vilket innebär att ett företag kan välja att tillämpa en gemensam konsoliderad bolagsskattebas om de känner att de gagnas av ett harmoniserat EU-system, annars kan man välja att fortsätta verka inom sina nationella system.
Något datum för när förslaget ska träda ikraft finns inte utan närmast ska det diskuteras i Europeiska unionens råd där alla medlemsstater måste vara överens innan förslaget kan genomföras.
Frågan om en gemensam konsoliderad bolagsskattebas har diskuteras under en längre period. I juli 2007 presenterade
EU-kommissionen riktlinjer för ett sådant förslag. I samband med detta genomförde KPMG en undersökning där både europeiska och svenska storföretag deltog. Undersökningen visade tydligt att de europeiska storföretagen såg mycket positivt på en gemensam bolagsskattebas om den också samtidigt är konsoliderad. Även de svenska företagen uppskattade idén och det som framförallt lyftes fram var möjligheten till förenklad compliance och/eller minskade kostnader för compliance.