I förra numret av Perspektiv skrev vi om de förändringar som föreslås av reglerna som gäller aktiva delägare i fåmansföretag, de s k 3:12-reglerna. Dessa förändringsförslag är nu inkluderade i budgetpropositionen för 2012. Läs den tidigare artikeln här >>
Räntesatsen för positiv räntefördelning vid beskattning av enskilda näringsidkare och personer som äger andel i handelsbolag höjs från statslåneräntan + 5 procentenheter till statslåneräntan + 5,5 procentenheter.
Regeringen föreslår att den tidsbegränsade nedsättning av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar förlängs och föreslås gälla till och med 31 december 2013.
Regeringen föreslår att beloppsgränsen över vilken utgifter för resor till och från arbetet samt inställelseresor får dras av höjs från 9 000 kr till 10 000 kr.
Regeringen föreslår att schablonavdraget vid uthyrning av privatbostadsfastigheter, privatbostäder eller hyreslägenheter höjs från 18 000 kr per år till 21 000 kr per år. Av förenklingsskäl föreslår regeringen att höjningen även ska gälla vid försäljning av produkter från den egna bostaden, t.ex. ved eller bär från den egna fastigheten.
Regeringen föreslår att reglerna om expertskatt förenklas genom att ett tillägg införs som innebär att alla personer som har en månadslön överstigande 88 000 kr (för 2012), anses uppfylla de krav på kompetens som ställs upp för att expertskatt ska beviljas. För personer med lägre lön gäller nuvarande regler oförändrat.
Regeringen föreslår ett investeringssparkonto som ska göra det enklare för privatpersoner att spara i aktier och fonder. Tanken med investeringssparkonto är att förenkla och stimulera sparandet dels genom att skatten är låg och dels genom att enskilda transaktioner inte behöver deklareras. Istället för att beskatta varje enskild transaktion och löpande avkastning ska innehavaren beskattas med 30 procent på en schablonintäkt. Schablonintäkten beräknas förenklat genom att multiplicera genomsnittliga värdet på tillgångarna med statslåneräntan den 30 nov året före (2010 var denna 2,84 %). Spararen är, till skillnad mot om man innehar en kapitalförsäkring, ägare av aktierna och har därmed rösträtt.
Ändringen medför att även premier som inbetalats under året ingår i kapitalunderlaget för avkastningsskatt. Detta för att förhindra att avkastningskatten undviks genom att tillgångarna tas ut före årsskiftet och sätts in i en ny försäkring i början på nästa år. Den schablonmässiga avkastningen ska beräknas genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan den 30 nov året före (2010 var denna 2,84 %) och ska beskattas med 30 %.
Regeringen vill införa en möjlighet för fysiska personer att få skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet. Skattereduktionen ska vara 25 % på det sammanlagda gåvobeloppet under beskattningsåret. Dock måste man minst ge bort sammanlagt 2 000 kr under ett och samma år för att få skattereduktion. Dessutom inför man ett övre tak om 6 000 kr, gåvor därutöver kommer inte att ge någon skattereduktion. Endast penninggåvor som uppgår till minst 200 kr vid ett och samma gåvotillfälle ger rätt till skattereduktion. Gåvan måste ges till en av Skatteverket i förväg godkänd mottagare och avse hjälpverksamhet bland behövande eller vetenskaplig forskning.
Regeringen vill utvidga rätten till avdrag för utgifter för forskning och utveckling jämfört med vad som gäller idag. Med nuvarande rättstillämpning krävs, för avdragsrätt, ett samband mellan forskningen och företagets kärnverksamhet. Avdrag medges inte för allmänt företagsinriktad forskning, trots att den kan vara till nytta för företagets löpande verksamhet. Enligt förslaget ska ett företag ha rätt till avdrag för sådana utgifter om forskningen och utvecklingen har eller kan antas få betydelse för den huvudsakliga näringsverksamheten eller verksamheten i övrig.
Regeringen föreslår att lättnadsreglerna i förhållande till s k oäkta bostadsföretag förlängs till och med utgången av 2015.
Med anledning av ett EU-direktiv har Sverige infört regler som gör det lättare för svenska värdepappersfonder att flytta ut från Sverige. För att undvika att svenska investeringsfonder flyttar sina tillgångar utomlands föreslår regeringen ändrade skatteregler för investeringsfonder. Enligt förslaget ska investeringsfonder (såväl värdepappersfonder som specialfonder) inte längre vara skattskyldiga för inkomst av tillgångar som ingår i fonden. Skattefriheten ska gälla även för utländska fonder som är begränsat skattskyldiga i Sverige.
Vidare vill regeringen införa en schablonbeskattning av delägare i investeringsfonder. Förslaget innebär att delägaren som schablonintäkt ska ta upp 0,4 % av värdet på delägarens andelar 1 januari det året. För fysiska personer ska intäkten beskattas med 30 % och för juridiska personer med 26,3 %.
Regeringen föreslår att föräldraförsäkringsavgiften höjs till 2,60 procent och att arbetsskadeavgiften sänks till 0,30 procent. En sänkning föreslås samtidigt av den allmänna löneavgiften till 9,21 procent vilket innebär att arbetsgivaravgifterna blir oförändrade om totalt 31,42 procent och egenavgifterna 28,97 procent.
Regeringen föreslår en sänkning av restaurangmomsen från dagens 25 procent till den reducerade skattesatsen 12 procent. Syftet med sänkningen är att förbättra förutsättningarna för sysselsättning, tillväxt och konkurrens. Sänkningen gäller restaurang- och cateringtjänster med undantag för den del som avser spritdrycker, vin och starköl.
Den av regeringen tillsatta utredningen presenterade den 28 okt 2011 sitt slutbetänkande. Utredningen föreslår dock inte någon sänkning av mervärdesskatten på aktuella tjänster. Den föreslagna sänkningen bedöms av utredarna inte vare samhällsekonomiskt försvarbar. Riksdagen har valt att bortse från utredningens slutsatser och genomför förslaget om sänkt moms på restaurang- och cateringtjänster.
Som ett led i regeringens regelförenklingsarbete avser regeringen att utreda reglerna avseende moms vid import.
Samtliga förändringsförslag som presenteras ovan har antagits av riksdagen. Om ingenting annat anges, föreslås ändringarna träda i kraft 1 januari 2012.
Vänd dig till oss på KPMG för att kontrollera om och i så fall hur förslagen berör dig.