8 июля 2011 года Государственная Дума РФ в третьем, окончательном чтении, приняла закон о трансфертном ценообразовании (далее - «Закон»). В Законе были учтены некоторые предложения со стороны бизнес-сообщества, однако принципиальных изменений данная редакция не претерпела по сравнению с переработанной версией первого чтения от 19 февраля 2010 г.
- возникновение ряда дополнительных обязанностей у налогоплательщика (в частности, анализ и выявление контролируемых сделок, подготовку и предоставление документации по трансфертному ценообразованию);
- распространение действия правил трансфертного ценообразования на более широкий перечень сделок;
- отмена 20%-го допустимого отклонения цен от рыночных. Вместо этого вводится понятие интервала рыночных цен (интервала рентабельности), в пределах которого должна находиться цена контролируемой сделки, чтобы признаваться рыночной. В финальной версии законопроекта порядок расчета интервала рыночных цен (интервала рентабельности) претерпел незначительные изменения;
- введение штрафных санкции за несоблюдение положений законодательства о трансфертном ценообразовании (к примеру, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения цены (рентабельности), не соответствующей рыночному уровню – в размере 40% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 30 000 рублей).
- существующие способы контроля трансфертных цен уже не будут достаточными для снижения налоговых рисков;
- перечень контролируемых сделок расширился:
- все внешнеэкономические сделки со взаимозависимыми лицами, а также товарами биржевой торговли (нефть, металлы и т.д.);
- внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, годовой оборот по которым превышает 3 млрд руб.(для 2012 г.);
- сделки с зависимыми иностранными контрагентами независимо от их суммы и все сделки с резидентами оффшоров.
- цены, планируемые сейчас на 2012 год, будут подлежать налоговой проверке в соответствии с законом;
- извещения о контролируемой сделке необходимо подготовить и представить в налоговый орган;
- налоговые органы могут потребовать детальную документацию по широкому перечню сделок, которую необходимо подготовить заблаговременно.
- разработать план мероприятий по подготовке компании и (или) группы компаний к вступлению Закона в силу;
- провести анализ соответствия цен, планируемых на 2012 год, и методики их определения требованиям Закона;
- подготовить и внести изменения в существенные условия договоров и методики определения цен для снижения налоговых рисков;
- подготовить проект типовой документации по трансфертным ценам, которые могут быть представлены налоговому органу при специальной проверке.