В течение последнего десятилетия ставки налога на прибыль в мире неуклонно снижались. В то же время в различных странах вводился НДС и налог на товары и услуги, причем по мере развития системы косвенного налогообложения налоговые ставки повышались, а перечень объектов налогообложения расширялся.
«Некоторые из тех, кто комментировал результаты нашего исследования, интересовались, как долго будут наблюдаться противоположные тенденции по этим видам налогов и может ли спустя какое-то время возникнуть обратная ситуация, – говорит Анна Воронкова, руководитель Группы по оказанию услуг в области международного налогообложения, КПМГ в России и СНГ. – Данные нашего ежегодного обзора показывают, что вероятность возврата к статус-кво до 2000 года очень мала и глобальный пересмотр соотношения между налогом на прибыль и косвенными налогами в структуре бюджетных доходов продолжится. Чтобы остаться в русле этой долгосрочной тенденции, международные компании должны обеспечить правильное соотношение специалистов по налогу на прибыль и косвенным налогам в структуре налоговой службы».
Налог на прибыль
Согласно обзору КПМГ за последние 11 лет, средняя ставка налога на прибыль планомерно ежегодно снижалась и в 2011 году составила 24,54% по сравнению с 29,03% в 2000 году.
В региональном аспекте это выглядит следующим образом:
- в Юго-Восточной Азии средняя ставка снизилась с 23,96% в 2010 году до 23,33% в 2011 году;
- в Северной Америке ставка снизилась с 35,5% в 2010 году до 34% в 2011 году;
- в странах Океании ставка уменьшилась с 29% в 2010 году до 28,6% в 2011 году;
- в Европе ставка снизилась с 21,52% в 2010 году до 20,88% в 2011 году;
- единственными регионами, где наблюдался небольшой рост, была Южная Америка - ставка возросла с 27,87% в 2010 году до 29,02% в 2011 году;
«Эти результаты явно свидетельствуют о том, что десятилетие резкого снижения ставок корпоративных налогов остается позади», – отмечает Анна Воронкова.
Косвенные налоги
В глобальном масштабе средние ставки по косвенным налогам были стабильными, оставаясь на уровне равном или близком величине за 2011 год – в среднем 15,41% в течение трех последних лет. Исключив страны, в которых нет системы НДС и налогов на товары и услуги, мы получим следующую картину:
- в Африке наблюдался рост средней ставки по НДС и налога на товары и услуги с 13,91% в 2010 году до 14,17% в 2011 году, в то время как в Азии она выросла с 11,64% в 2010 году до 11,84% в 2011 году;
- в странах Океании средняя ставка выросла с 12% в 2010 году до 12,5% в 2011 году;
- в Европе наблюдался небольшой рост средней ставки НДС – с 19,67% в 2010 году до 19,71% в 2011 году;
- в Южной Америке ставка упала с 13,9% в 2010 году до 12,78% в 2011 году.
«По экономически обоснованным причинам правительства все больше полагаются на системы косвенного налогообложения при формировании доходной части бюджета, – утверждает Найал Кэмпбелл, руководитель глобальной практики КПМГ по оказанию услуг в области косвенного налогообложения. – По сравнению с налогом на прибыль НДС менее подвержен влиянию подъемов и спадов в экономике и поэтому более стабилен, налоговая база менее изменчива, а собираемость в режиме реального времени обеспечивает государству более стабильное поступление доходов».
Глобальные изменения средних ставок налога на прибыль и НДС/налогов на товары и услуги свидетельствуют лишь об общей картине. Чтобы провести сравнительную аналитическую работу по странам, недостаточно изучить статистику изменения ставок налогов, необходимо детально изучить налоговое законодательство соответствующих стран. В частности, при анализе правил по налогу на прибыль необходимо уделить особое внимание таким вопросам, как виды доходов, освобождаемых от налога на прибыль, условия для их освобождения, а также правила по учету расходов для целей налогообложения. При изучении правил косвенного налогообложения важно принимать во внимание условия для принятия НДС к вычету и возможность структурирования операций таким образом, чтобы избежать потерь в виде невозмещаемого НДС. В обзоре КПМГ отражено, что помимо налога на прибыль и НДС необходимо также учитывать налоги на фонд оплаты труда и на имущество. Международным компаниям следует тщательно проанализировать все эти налоговые затраты в отдельности, а также их взаимосвязь. Планирование этих показателей в общей величине налоговой нагрузки по странам может существенно сократить общую сумму налоговых платежей организации.
KPMG International также выпустила новое интерактивное онлайн-издание по ставкам налогов, которое позволяет пользователям:
- сравнить ставки по конкретному налогу (например, корпоративному) по пяти странам одновременно;
- выбрать для сравнения отчетные годы;
- узнать ставки корпоративных и косвенных налогов в конкретной стране.
Полную версию издания вы можете найти здесь.
Внимание: данная информация актуальна на момент выпуска исследования в печать. Представленные данные имеют отношение только к конкретному периоду времени. Изменения в данных по ставкам налогов после 1 марта 2011 г. (по корпоративному налогу) и после 1 октября (по косвенным налогам) будут отражены в последующих ежегодных отчетах. Информацию по действующим ставкам налогов можно найти здесь.