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  • Tipo: Regulatory update
  • Fecha: 23/07/2014

Flashes Fiscales 2014

flashes 2014
La Práctica de Impuestos analiza de manera detallada los efectos que puedan tener en su empresa las diversas disposiciones regulatorias.

Proceso de negociación de un acuerdo anticipado de precios (APA) 

A partir del ejercicio 2014, las empresas maquiladoras deben cumplir con sus obligaciones en materia de Precios de Transferencia de acuerdo con las siguientes alternativas:
  1. Cumplir a través de la metodología Safe Harbor
  2. O negociar con la Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia (ACFPT) un acuerdo anticipado de precios, conocido en inglés como Advance Pricing Agreement (APA)
Para aquellas administraciones que han decidido entrar en un proceso de negociación de un APA, es importante que consideren y revisen los siguientes aspectos, antes de iniciar el proceso.

El primer punto a considerar y quizá uno de los más importantes, consiste en la información que deberá formar parte del expediente y de la solicitud formal del APA que se estará solicitando ante la ACFPT.

La información que debe presentarse se encuentra mencionada en la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 (RMF 2014). Es importante que dicha información se presente de manera completa desde el inicio de la solicitud del APA, con la finalidad de evitar que las autoridades fiscales envíen requerimientos de información adicional, los cuales conllevarían retrasos en los procesos de negociación y, por ende, de resolución.

Adicional a la información que establece la citada RMF 2014, existe información que, con base en nuestra experiencia, recomendamos que se proporcione en la solicitud que se efectuará a la ACFPT, toda vez que dicha autoridad en algún momento la estará requiriendo. En términos generales, la información adicional a la que nos referimos, es la siguiente:

  • Cálculo del ingreso de maquila por los últimos tres ejercicios
  • Cálculo de los incentivos fiscales previstos en los Decretos para la Industria Maquiladora (en caso de haberlos aplicado), correspondientes a los últimos tres ejercicios Asimismo, es nuestra recomendación que la información financiera que se esté utilizando para el proceso de negociación del APA, sea definitiva, es decir, que sea la reflejada en el dictamen de la empresa maquiladora.


En este sentido, hay que revisar que el estudio de Precios de Transferencia que será utilizado como base de partida en la negociación del APA, sea elaborado teniendo en consideración la información financiera del dictamen fiscal de la empresa maquiladora.

En caso de que llegase a existir alguna diferencia entre la información financiera utilizada en el estudio de Precios de Transferencia y el dictamen fiscal, es recomendable proporcionar la explicación de la causa y el origen de dichas diferencias, de forma que la ACFPT pueda confirmar que la información financiera utilizada es la correcta y evitar cuestionamientos adicionales.

De ser necesario y existir operaciones intercompañía adicionales a la operación de maquila, se recomienda entregar información financiera segmentada razonable por cada transacción adicional, así como información de la parte relacionada con la que se lleva a cabo dicha operación y copia de los contratos intercompañía, entre otra.

Otro tema a considerar es la metodología de Precios de Transferencia que se va a proponer en la solicitud del APA, y que será la base sobre la cual partirá la negociación del mismo.

También es importante revisar que el planteamiento, tanto de la metodología de Precios de Transferencia (set de empresas comparables, ajustes realizados, criterios adicionales aplicados, etc.), como del indicador financiero, que se utilizaron y que fueron propuestos para la negociación, se encuentren debidamente documentados, soportados y fundamentados.

Todo lo anterior, ayudará a que el proceso de negociación con la autoridad fiscal sea más eficiente y que el resultado del mismo sea el esperado por la empresa maquiladora.

Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México se encuentra a sus órdenes para analizar de manera detallada cualquier asesoría y apoyo que pueda servir en la recopilación y revisión de la información que debe ser proporcionada para el proceso de un APA para su empresa, así como en el acercamiento con la autoridad para tener una negociación exitosa de un APA.
 
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