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  • Tipo: KPMG information
  • Fecha: 09/09/2013

Flashes Fiscales 2014

flashes 2014
La Práctica de Impuestos analiza de manera detallada los efectos que puedan tener en su empresa las diversas disposiciones regulatorias.

Mexican Proposed Tax Reform 2014

No. 10. The Federal Government presented to the Congress on September 8, 2013, the proposed economic package for fiscal year 2014.

Reforma Fiscal 2014 

En cumplimiento del mandato constitucional, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el 8 de septiembre, el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014.

 

Como se esperaba, el mismo en esta ocasión fue acompañado de una serie de propuestas de Reforma Fiscal, mismas que serán discutidas por el Congreso en las próximas semanas.
Entre los cambios que se destacan, se plantean varias adecuaciones como la eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE).

 

Es de resaltarse que, contra lo esperado, no se propone gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a alimentos y medicinas.

 

También se propone una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), que recoge lo contenido en la ley vigente, pero modificando sus ordenamientos con la finalidad de ampliar la base.

 

A continuación comentamos lo que estimamos más relevante, en el entendido de que pueden existir cambios a las disposiciones propuestas durante su discusión.

 


Indicadores económicos

 

Se estima que el crecimiento económico para 2014 será de 3.9%, con una inflación de 3%.

 

El precio del petróleo tiene una proyección de 81 dólares por barril y una tasa promedio de CETES a 28 días de 4.0%.

 

Se establece un déficit presupuestario de 1.5% del PIB para el 2014.

 


Impuesto Sobre la Renta

 

Como se señaló, se propone una nueva LISR que deroga muchos de los tratamientos preferenciales que contenía la ley anterior, limita varias deducciones e incrementa la tasa aplicable a las personas físicas.

 

Uno de los principios de la nueva LISR, es buscar una simetría fiscal, es decir que cuando se permita deducir algún concepto, éste sea considerado como un ingreso acumulable por otro contribuyente, en la misma cantidad y momento.

 

Esta nueva regulación recoge muchos de los elementos de la ley que se abroga. Sus principales diferencias son las siguientes:

 

Deducciones

 

  • Se limitan varias de éstas, destacando la eliminación de la deducción inmediata de inversiones, por lo que a partir de 2014 las inversiones sólo se podrán deducir bajo el procedimiento de línea recta
  • Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por $130,000, ajustándose por rentas de autos a $200 diarios
  • Ya no serán deducibles las aportaciones para fondos de pensiones y jubilaciones, sino hasta que se paguen efectivamente a la persona física
  • Se prohíbe la deducción de pagos efectuados a partes relacionadas en México o en el extranjero, para quienes dicho ingreso no sea gravado o el impuesto que se pague sea menor a 75% del impuesto que se pagaría en México
  • En el caso de remuneraciones pagadas a trabajadores, sólo será deducible el equivalente a 41% de lo que se entregue al trabajador por concepto de previsión social, cajas y fondos de ahorro, liquidaciones, gratificación anual, horas extras y en general todos los ingresos exentos para los trabajadores. De esta forma se busca una simetría fiscal para que los ingresos por los que no paga el impuesto el trabajador, no sean deducibles para el patrón
  • Se eliminan el régimen preferencial de las sociedades cooperativas de producción y el régimen simplificado aplicable al autotransporte y al sector primario
  • De igual forma, se elimina el régimen de consolidación fiscal, estableciéndose alternativas para el pago del impuesto diferido. En su lugar, se presenta un régimen fiscal para grupos de sociedades que permitirá diferir hasta por tres años el ISR, considerando para estos efectos sólo las utilidades y las pérdidas fiscales de las empresas que integran el grupo
  • Las empresas constructoras e inmobiliarias ya no podrán deducir los gastos estimados por las obras que lleven a cabo, a la vez que se elimina la posibilidad de anticipar la deducción de los terrenos al momento de su adquisición
  • Las instituciones de crédito pueden deducir los incrementos a la reserva preventiva global, siempre que los mismos no sean mayores a 2.5% del saldo promedio anual de la cartera. De igual forma, las empresas aseguradoras pueden deducir el monto de sus reservas por riesgos
  • A partir de 2014, las instituciones de crédito y de seguros ya no podrán efectuar la deducción de reservas, sólo la de los quebrantos autorizados
  • Se elimina el estímulo fiscal para las Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS), bajo el argumento de que se erosiona la base gravable, estableciéndose que quienes hayan aplicado este estímulo, deberán acumular el ingreso que no se haya acumulado en el 2016, lo que pudiera tener posibles vicios de constitucionalidad
  • Se propone un impuesto de 10% a las utilidades o dividendos que se paguen a personas físicas o residentes en el extranjero, en adición al impuesto corporativo actualmente existente
  • Con la finalidad de acotar los beneficios a las maquiladoras, se señala que este régimen sólo será aplicable a aquellas empresas que exporten el 90% de su producción, incorporándose a ley la definición de empresa maquiladora

 


Personas físicas

 

La tasa máxima a las personas físicas aumenta a 32%, siendo ésta aplicable a partir de ingresos de $500,000 anuales.

 

Se limitan las deducciones personales a dos salarios mínimos anuales o a 10% de los ingresos del individuo, la que sea menor.

 

Se incorpora un nuevo régimen a la LISR, denominado de incorporación fiscal, que viene a sustituir a todos los regímenes especiales actuales. Este régimen sólo será aplicable a personas físicas que lleven a cabo actividades empresariales o servicios que no requieran título profesional y no obtengan ingresos superiores a un millón de pesos en el ejercicio. La permanencia máxima en este régimen será de seis años.

 

Se gravará con una tasa de 10% a las ganancias por enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores.

 


Residentes en el extranjero

 

En el caso de fondos de pensiones del extranjero, se gozará de la exención del impuesto sólo cuando los bienes adquiridos sean arrendados por un plazo mínimo de 4 años y siempre que los ingresos que se obtengan no deriven de una actividad empresarial, situación que no queda clara en la iniciativa de ley.

 


Impuesto al Valor Agregado

 

Se elimina la tasa de 11% aplicable a la zona fronteriza, para ser aplicable la tasa general de 16% bajo el argumento de que en esa zona reside población con ingresos superiores en 27% al promedio nacional.

 

De igual forma, se elimina la exención a la enajenación y arrendamiento de casa habitación, así como a los intereses que se paguen en créditos hipotecarios.

 

En el caso de servicios de enseñanza, también se elimina la exención que actualmente gozan, por lo que el pago de las colegiaturas será gravado a partir de 2014.

 

Los servicios de transporte público foráneo estarán gravados, por lo que la exención sólo permanecerá para el transporte urbano.

 

Considerando que la población con más altos recursos son los que asisten a espectáculos públicos, se propone que estén gravados con la excepción del teatro y el circo.

 

Argumentando simplificación administrativa y abusos de algunos contribuyentes, se propone eliminar la exención para el régimen de importación temporal de bienes, enajenaciones de extranjeros a empresas maquiladoras y de bienes en recinto fiscalizado estratégico lo que afectará a la industria maquiladora al tenerse que pagar el impuesto sin posibilidad de diferirlo.

 

En el caso de exportación de servicios, la tasa de 0% ya no será aplicable para los casos de servicios de hotelería y servicios conexos prestados en convenciones a residentes en el extranjero.

 

Se señala que los chicles o gomas de mascar no se considerarán como alimentos, por lo que la tasa de 0% no será aplicable a su enajenación. De igual forma, se establece que la tasa de 0% no será aplicable a los alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies.

 

Por otra parte, se propone eliminar el tratamiento de tasa de 0% que prevé la ley en la enajenación de oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea de 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.

 

En materia de transporte internacional de carga aérea, se homologa su tratamiento con el relativo al de transportación aérea de personas, para permitir el acreditamiento de 100% del IVA pagado a proveedores.

 


Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

 

Se propone gravar con $1 por litro a las bebidas saborizantes, así como a los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.

 

Se crean nuevos impuestos, de los denominados ecológicos, a la importación y enajenación de combustibles fósiles, toda vez que al quemarse se libera dióxido de carbono a la atmósfera.

 

En el caso de plaguicidas, se gravará su enajenación con tasas que van de 6% a 9%, dependiendo de su toxicidad.

 


Código Fiscal de la Federación

 

Se propone crear una cláusula anti elusión, para facultar a las autoridades fiscales a determinar un crédito fiscal, cuando a su juicio, una operación no tiene razonabilidad de negocios.

 

Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de las disposiciones anteriores.
 
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