1. veebruaril 2012 ilmus Euroopa Liidu Teatajas nr L 29 Komisjoni rakendusmäärus (EL) nr 79/2012, mis määratleb mõningad üksikasjalikud rakenduseeskirjad varasemale nõukogu määrusele EL nr 904/2010, mis käsitleb halduskoostööd ja maksupettuste vastast võitlust käibemaksu valdkonnas. Määrusega nähakse ette täpsemad eeskirjad liikmesriikide maksuhaldurite vahelisele infovahetusele. Määratakse kaks automaatse infovahetuse valdkonda. Need on teabevahetus käibemaksukohustuslaste kohta, kes ei tegutse antud riigi territooriumil, ja teave uute transpordivahendite kohta. Teise liikmesriigi maksukohustuslasi käsitlev infovahetus puudutab käibemaksu tagastusi ja käibemaksuregistreeringuid, uute transpordivahendite (vee- ja õhusõidukid ning maismaa mootorsõidukid) alane infovahetus puudutab liikmesriikide vahelistes tehingutes maksuvabastuse (või nullmäära) rakendamist. Liikmesriikidel, kes soovivad nimetatud automaatsest infovahetusest kõrvale jääda, on sellest teada andmiseks aega 2012. aasta 20. maini.
Määrus on liikmesriikidele otsekohalduv ja see jõustub 21. veebruaril 2012, millega saate tutvuda siin.
Lisainfo: Merike Oja, moja@kpmg.com
Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses kavandatakse rida muudatusi, mis kava kohaselt jõustuvad 1. märtsil 2012, osaliselt 1. juulil 2012. Hetkel on tegemist seaduse eelnõuga, mis tähendab, et enne Riigikogus vastu võtmist võidakse selles teha veel muudatusi.
Olulisemad planeeritavad muudatused on järgmised:
- Laiendatakse ettevõtjate kohustusi kasutada saatelehe elektroonilist süsteemi, sh kohustatakse aktsiisikauba lähetajat teavitama maksuhaldurit veoki vahetusest, kauba või veoki kadumisest ja teistest sellistest juhtumitest, mis toimusid kauba veo ajal ajutise aktsiisivabastuse tingimustes.
- Täpsustatakse biokütuse definitsiooni.
- Täiendatakse kütusesarnaste toodete loetelu tootega, mille KN koodi neli esimest numbrit on 3811. Tootele rakendatav aktsiisimäär sõltub selle kasutamise otstarbest.
- Lennujaama tollikontrolli tsoonis lubatakse müüa rühmapakendile kinnitatud maksumärgiga sigarette.
- Alates 1. juulist 2012 tõstetakse lennukibensiini aktsiisimäära 71,58 eurolt 1000 liitri kohta 422,77 euroni 1000 liitri kohta.
- Kaotatakse kodumajapidamises kütteainena kasutatava põlevkivikütteõli aktsiisivabastus. Seega kuulub nimetatud aktsiisikaup alates 1. märtsist 2012 maksustamisele aktsiisimääraga 15,01 eurot 1000 kilogrammi põlevkivikütteõli kohta.
Eelnõu tekstiga saate tutvuda siin.
Lisainfo: Jekaterina Antsiferova, jantsiferova@kpmg.com
Alates 2012. aasta 1. jaanuarist on töötasu alammäär 1,80 eurot tunnis varasema 1,73 euro asemel. Täistööaja alammäära tõsteti 278,02 eurolt kuus 290 euroni. Samas ei muudetud sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olevat määra ning see on ka 2012. aastal 278,02 eurot (sotsiaalmaksu kohustus on 91,75 eurot) kuus, FIE-del 275,24 eurot kvartalis (1100,96 eurot aastas).
Lisainfo: Erle Laasberg, elaasberg@kpmg.com
Maksu- ja Tolliamet on uuendanud dokumenti, milles on toodud näiteid TSD lisa 1 (residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksed) täitmise kohta. Samuti on maksuhaldur uuendatud TSD lisa 4 (erisoodustused) täitmise juhendit ning tööandja minimaalse sotsiaalmaksu kohustuse arvestamist selgitavat juhendmaterjali. Uuendatud dokumentidega on võimalik tutvuda aadressidel:
http://www.emta.ee/public/Tooandjale/TSD2011_lisa1_naited.pdf
http://www.emta.ee/index.php?id=30227
http://www.emta.ee/index.php?id=27635#3
Lisainfo: Erle Laasberg, elaasberg@kpmg.com
1. veebruaril tegi Riigikohus otsuse kohtuasjas nr 3-3-1-60-11, millega rahuldas osaliselt OÜ Tolmet Eesti kaebuse Maksu- ja Tolliameti vastu. Osaühing esitas kaebuse maksuhalduri otsuse peale, mille kohaselt puudus ettevõttel õigus maha arvata sisendkäibemaksu talle väljastatud arvete alusel, sest arvetel märgitud metallijäätmete ostutehinguid arvetel nimetatud osaühingutega ei ole toimunud ning vastavad väljamaksed ei ole OÜ Tolmet Eesti ettevõtlusega seotud kulu. Samuti otsustas maksuhaldur, et nimetatud kulu tuleb maksustada ettevõtte tulumaksuga.
Kohus jättis jõusse maksuhalduri otsuse selles osas, mis puudutas käibemaksu määramist, põhjendades seda asjaoluga, et OÜ Tolmet Eesti pidi teadma, et vaidlusaluste tehingute puhul polnud arvetel näidatud ettevõtted tegelikud müüjad. Kohus selgitas, et hoolsuskohustuse täitmata jätmine (dokumenteerimisnõuete eiramine) võttis kaebajalt võimaluse esitada täiendavaid, seadusega nõutud dokumente (tõendeid) tehingute toimumise kinnituseks. Seetõttu pidas kohus õiguspäraseks käibemaksu määramist, kuna kontrollimisel oli selgunud, et vaidlusaluste tehingute puhul polnud teiseks pooleks isik, kes oleks saanud olla tegelik müüja, ning kaebaja ei suutnud oma hooletuse tõttu tõendada vastupidist ega ka oma heauskset käitumist.
Mis puudutab otsuse tulumaksu käsitlevat osa, siis leidis kohus, et maksuhaldur ei ole välja selgitanud ettevõtte maksukohustust vähendavaid asjaolusid, mistõttu tulumaksu määramine ei ole õiguspärane. Kohus pidas oluliseks, et hoolimata sellest, et ettevõte ei soetanud kaupa isikutelt, kes on arvetel kauba müüjana märgitud, on kaup siiski olemas. Seetõttu pidanuks maksuhaldur kohtu hinnangul hindama, kui palju pidi äriühing maksma olemasoleva ja ettevõtluses kasutatava kauba soetamise eest. Kui hindamise teel arvestatud summa on väiksem kui äriühingu raamatupidamises kajastatud väljamakse, siis tuleb vahe lugeda ettevõtlusest väljaviidud rahaks ja maksustada tulumaksuga.
Samas rõhutas kohus, et kirjeldatud käsitlus on asjakohane üksnes kauba soetamisel. Kui äriühing oleks teinud väljamakse väidetavalt soetatud teenuse eest, kuid teenuse saamise fakt või teenust osutanud isik ei ole usaldusväärselt tuvastatav, tuleks väljamakse reeglina lugeda ettevõtlusest väljaviidud rahaks ning maksustada täies ulatuses.
Kohtuotsust saab lugeda siit.
Lisainfo: Einar Rosin, erosin@kpmg.com