I praksis sker der ikke beskatning af medlemmer, der deltager i aktiviteter, som en forening afholder udgifterne til, hvis det sker som led i foreningens virke og i overensstemmelse med formålet efter vedtægterne, og foreningen ikke har til formål at skaffe medlemmerne økonomisk gevinst.
Medarbejdere, der deltager i aktiviteterne i en personaleforening, som arbejdsgiveren betaler til, skal heller ikke beskattes heraf som et personalegode, hvis:
- arbejdsgiveren ikke har en direkte, væsentlig indflydelse i foreningen. Det betyder nemlig, at godet ikke anses for ydet af arbejdsgiveren, og personaleforeningen skal behandles som andre foreninger,
- godet er ydet af arbejdsgiveren, men det er undtaget fra beskatning, f.eks. fordi det kan anses for at være ydet som led i sædvanlig personalepleje eller er en del af et firmaarrangement.
Direkte, væsentlig indflydelse kan både være, når arbejdsgiveren dækker en væsentlig andel af foreningens udgifter, eller når arbejdsgiverens tilskud er et ikke-uvæsentligt beløb.
Består arbejdsgiverens bidrag alene i at betale et uvæsentligt beløb pr. medarbejder, og betaler medarbejderen et lignende beløb, er der ikke tale om, at arbejdsgiveren har en direkte, væsentlig indflydelse på ordningen.
På baggrund af praksis finder skatteministeriet, at et uvæsentligt tilskud som udgangspunkt maksimalt må udgøre 1.500 kr. pr. medarbejder årligt.
Ydes godet af arbejdsgiveren, er der som udgangspunkt tale om et skattepligtigt personalegode for den ansatte medarbejder. Godet skal dog ikke beskattes, hvis det falder under en af skattefritagelserne for personalegoder. De fritagelser kan være:
- Den for nyligt indførte bagatelgrænse for mindre personalegoder på 1.000kr.
- Hvis aktiviteten kan kategoriseres som et firmaarrangement.
- Personaleplejefritagelsen, hvorefter den gives på arbejdspladsen som led i almindelig personalepleje, f.eks. kaffe-, kantine-, kunst- eller lignende ordninger.
Når en kunstforening udlodder kunstværker, er vinderen af et kunstværk skattepligtig heraf. Det gælder, uanset om arbejdsgiveren har væsentlig indflydelse på foreningen eller ej.
Sker udlodningen i en kunstforening, hvor arbejdsgiveren ikke har en væsentlig, direkte indflydelse, skal medlemmet selv medtage den subjektive værdi af kunstværket på selvangivelsen. Har arbejdsgiveren en direkte, væsentlig indflydelse, skal medlemmet beskattes af markedsprisen af kunstværket. Medlemmet kan i begge tilfælde fratrække eget bidrag til foreningen for indkomståret fra den skattepligtige værdi af kunstværket.
Sondringen i forbindelse med værdiansættelsen af kunstværker er relevant for alle foreninger, hvor medlemmerne kan vinde ting til at tage med hjem.
Yderligere oplyser styresignalet også kriterier, der kan bruges i overvejelsen af, om der er tale om en egentlig forening. Styresignalet indeholder også eksempler på, hvad der er omfattet af personalegodebeskatning.