Skatteministeriet har den 29. september 2010 sendt et udkast til forslag til ændring af pensionsafkastbeskatningslovens ("PAL") og pensionsbeskatningsloven ("PBL") i høring.
Forslaget indeholder en række justeringer i de nævnte love. Vi henviser til separat skattenyhed angående ændringer i PAL.
Lovforslaget har til formål at indføre muligheden for at forlænge udbetalingsperioden for ratepensionsordninger, efter at udbetalingen er påbegyndt. Forslaget er båret af et ønske om, at pensionsopsparing i form af ratepensionsordninger udstrækkes til forsørgelse i en længere del af alderdommen. Forslaget har til hensigt at sikre en større fleksibilitet for ratepensionsordninger under udbetaling og blandt andet tage højde for situationer, hvor udbetalingen er påbegyndt, men hvor udbetalingsperiodens længde ikke matcher forventet levealder, således at pensionsudbetalingerne ophører før død med forringede økonomiske vilkår til følge i de resterende leveår.
Endvidere foreslås det at lempe reglerne for flytning af ratepensioner, efter at udbetalingen er påbegyndt. Endelig foreslås der enkelte præciseringer af reglerne for skatte- og afgiftsfritagelse for udbetalinger, der svarer til indbetalinger, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for.
Forslaget indeholder følgende elementer:
Der er i forslaget ikke noget til hinder for, at der kan ske forlængelse af udbetalingsperioden flere gange.
Forlængelse af en ratepensionsordning kan ikke ske ud over den maksimale udbetalingsperiode for ordningen, dvs. udbetaling af sidste rate ved forlængelsen kan ikke ske på et senere tidspunkt end det tidspunkt, hvor sidste rate ville være blevet udbetalt, hvis der oprindelig var valgt den maksimale udbetalingsperiode for ordningen.
Ved ændring af udbetalingsperiodens længde for både ratepensionspension og ophørende livrente beregnes de nye rater først med virkning fra førstkommende kalenderårs begyndelse. Indtil da fastholdes de hidtidige raters størrelse og terminer.
Ved forlængelse af en rateopsparing kan kontohaver skifte udbetalingsforløb fra serieprincippet til annuitetsprincippet eller omvendt
Ved forlængelse af en rateopsparing, der udbetales efter annuitetsprincippet eller ved skifte af udbetalingsprincip fra serieprincippet til annuitetsprincippet, herunder i forbindelse med overførsel efter PBL § 41, genberegnes den årlige rateudbetaling under hensyntagen til den (forlængede) resterende udbetalingsperiode.
Øvrige ændringer vedrørende udbetalingsperiode eller udbetalingsforløb
Ved forlængelse af udbetalingsperioden eller ved ændring af udbetalingsforløbet kan de oprindeligt valgte terminer for de enkelte rateudbetalinger alene fastholdes eller ændres til månedlige eller kvartalsvise terminer.
Ved udbetaling efter kontohavers død kan den person, som udbetalingen sker til, vælge et andet udbetalingsforløb for ordningen end det forløb, som kontohaveren havde valgt forud for første udbetaling, uden at der skal betales 60 % afgift.
Overførsel fra en ratepensionsordning eller ophørende livrente under udbetaling til en anden ratepensionsordning eller ophørende livrente under udbetaling kan ske, hvis sidste udbetaling fra den ordning, hvortil overførslen sker, aftales tidligst at skulle ske i det kalenderår, hvor sidste udbetaling fra den overførte ordning ville være sket.
Der er ikke mulighed for en kortere udbetalingsperiode i den ordning, hvortil der sker overførsel, end den resterende udbetalingsperiode i den overførte ordning.
Overførsel fra en ratepensionsordning eller ophørende livrente, der ikke er under udbetaling til en anden ratepensionsordning, eller ophørende livrente, der er under udbetaling, kan ske, hvis sidste udbetaling fra den ordning, hvortil overførslen sker, aftales tidligst at skulle ske i det kalenderår, hvor sidste rateudbetaling fra den overførte ordning ville kunne være sket.
Ved overførsel fra en rateforsikring (under eller ikke under udbetaling) til en rateopsparing skal kontohaveren vælge et udbetalingsforløb for rateopsparingen. Overføres der fra en anden rateopsparing, der er under udbetaling, stilles der ikke krav om, at det valgte udbetalingsforløb for den overførte ordning fastholdes.
Ved overførsel som nævnt ovenfor beregnes de nye rater først med virkning fra førstkommende kalenderårs begyndelse. Indtil da fastholdes de hidtidige raters størrelse og terminer.
Ved overførsel fra en ratepensionsordning eller en ophørende livrente til en livsvarig livrente beregnes nye løbende ydelser med virkning fra førstkommende kalenderårs begyndelse.
Reglen ændres således, at det er den personkreds, som udbetalingen sker til, der skal godtgøre, at der for ejeren eller kontohaveren ikke har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne enten her i landet eller i udlandet som betingelse for indkomstskattefriheden ved udbetalingen. Den foreslåede formulering betyder, at skatte- eller afgiftsfriheden ikke er betinget af, at indbetalingerne skal være foretaget af den person, som pensionen udbetales til. Det betyder endvidere, at der ikke sondres mellem indbetalinger foretaget af personen selv eller dennes arbejdsgiver.
Dokumentationskravet pålægges således f.eks. den ægtefælle, samlever eller forælder, som modtager udbetalingerne. Det samme er tilfældet, når der sker udbetaling til en fraskilt eller frasepareret ægtefælle i kraft af udlodning ved skifte af fællesbo, idet det er den fraskilte eller fraseparerede ægtefælle, der skal godtgøre, at den tidligere ægtefælle ikke har haft fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne på pensionsordningen.
Ændringen påvirker udbetalinger efter PBL §§ 20, 32 og 53A.
Reglerne om forlængelse af udbetalingsperioden eller ændring af udbetalingsforløbet, herunder harmonisering af PBL § 41, får virkning fra og med 1. januar 2011.
Præciseringen af reglerne for skatte- og afgiftsfritagelse for udbetalinger, der svarer til indbetalinger, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for, træder i kraft dagen efter bekendtgørelse i Lovtidende.