Udgangspunktet er, at virksomheder, der kun har momspligtige aktiviteter, også har fuldt fradrag for momsen på indkøb, der udelukkende vedrører virksomheden. Momsfradraget skal dog begrænses, hvis der ud over den erhvervsmæssige anvendelse også sker en privat anvendelse.
Virksomheden skal aktivt tage stilling til fradragsretten, når den eksempelvis anskaffer bærbare pc'er eller mobiltelefoner, der også kan anvendes af medarbejderen privat. Hvis der sker privat anvendelse, skal fradragsretten begrænses ud fra en skønsmæssig vurdering af den private anvendelse, så der alene opnås momsfradragsret for den andel af omkostningen, der vedrører virksomheden.
Det er alene den faktiske anvendelse, der skal lægges til grund for skønnet, og ikke at der blot foreligger en mulighed for, at medarbejderen kan anvende godet privat.
Hvis skønnet ikke foretages af virksomheden, eller hvis SKAT finder, at skønnet ikke er udøvet på en rimelig måde, kan SKAT underkende skønnet og fastsætte en fradragsprocent.
På trods af at det er den konkrete faktiske anvendelse, der skal lægges til grund for udøvelse af skønnet, kan virksomheden foretage et samlet skøn for samtlige medarbejderes anvendelse eller for forskellige medarbejdergrupper, f.eks. et skøn for sælgere og et andet skøn for øvrige medarbejdere.
Der er f.eks. tale om privat anvendelse, hvis medarbejderen bruger sin iPad til at tjekke vejrudsigten, gå på netbank osv. hjemmefra og uden for arbejdstiden. Sker dette via computer fra kontoret, anses anvendelsen for erhvervsmæssig og skal ikke resultere i en begrænsning i fradrag.
Vi anbefaler, at virksomheden udøver et skøn over anvendelsen, hvis der er privat anvendelse og dokumenterer dette. SKAT har herefter bevisbyrden og skal begrunde en anden fastsættelse end det skøn, som virksomheden har udøvet.