Her er en update fra KPMG vedrørende skærpelser fra både Højesteret og SKAT på områder, som er helt centrale forhold i mange medarbejderaktieprogrammer – dels vedrørende unoterede virksomheders mulighed for at kræve tilbagesalg af aktierne ved fratræden, dels vedrørende sondringen mellem differenceafregning af optionsværdier og køb og salg af aktier.
Højesteret: tilbagesalgsklausul var ugyldig
Mange medarbejderaktieprogrammer indeholder klausuler om tilbagekøb ved medarbejdernes fratræden.
Højesteret har for nyligt afsagt en dom, som begrænser virksomheders mulighed for at kræve tilbagesalg af aktierne ved fratræden. Højesterets dom betyder, at aktieprogrammers tilbagesalgsbetingelser, herunder blandt andet omfang og prisfastsætning, bør efterses for at sikre, at de er gyldige, og således kan håndhæves i fratrædelsessituationen.
Større risiko for lønskat ved øjeblikkeligt salg af medarbejderaktier
SKAT har i den seneste tid udvidet området for differenceafregning af optioner og tegningsretter, og stiller stadigt strengere skattemæssige krav til i hvilke situationer medarbejdere opnår ejerskab af aktier ”købt ved” udnyttelse af optioner og tegningsretter. Dette betyder blandt andet, at programmer aftalt omfattet af Ligningslovens § 7H i højere grad bliver lønbeskattet, og ikke almindeligt aktieavancebeskattet, og dette resulterer i en utilsigtet mer-skat på typisk ca. 14 % for medarbejderne. Det er særligt programmernes udnyttelsesproces, som SKAT angriber, og dette gælder både programmer hos børsnoterede og unoterede virksomheder. SKAT´s yderligere stramning af praksis for hvornår der foreligger køb og salg af aktier, gør, at aktieprogrammer bør efterses for at sikre en optimal beskatning for medarbejderne, og også en korrekt behandling hos virksomheden.
På baggrund af de skærpede krav fra Højesteret og SKAT hjælper KPMG´s incitamentsgruppe i øjeblikket mange virksomheder og kapitalfonde med nødvendige ændringer i aktieprogrammerne. Har din virksomhed brug for hjælp til de krævede tilpasninger i jeres programmer, er du meget velkommen til at kontakte KPMG´s incitamentsgruppe.