En momsregistreret virksomhed kan fradrage moms for tab på debitorer, når tabet er konstateret. Betingelserne for at regulere afhænger af fordringens størrelse, debitors situation og en konkret vurdering af forholdene. Desuden skal det holdes for øje, at reguleringen altid er betinget af, at debitor ikke har indsigelser mod fordringen, og at den er endelig og uomtvistelig.
For fordringer under 3.000 kr. (inkl. moms) kan et tab konstateres, når inddrivelse af beløbet enten er opgivet af kreditor selv eller af en uafhængig inkassovirksomhed, der forgæves har rykket debitor for betaling. Reguleringen er betinget af, at der er foretaget tilstrækkelige skridt til fordringens inddrivelse.
Med SKATs praksisændring i 2010 er det blevet muligt at regulere momsgrundlaget for fordringer over 3.000 kr. (inkl. moms) uden at foretage retslige skridt over for debitor. Dog skal visse betingelser være opfyldt:
- Fordringen har været igennem intern rykkerprocedure hos kreditor og er herefter forsøgt inddrevet ved uafhængig inkassovirksomhed,
- Inkassovirksomheden har foretaget de nødvendige inddrivelsesskridt, herunder om omkostninger forbundet med inddrivelsen står i rimeligt forhold til fordringens størrelse og debitors betalingsevne, og
- Inkassovirksomheden har konkret vurderet, at fordringen er tabt
Er debitor på en fordring forsvundet, kræver SKAT en klar dokumentation for, at der kan ske regulering af momsgrundlaget.
For at en virksomhed kan foretage tabsfradrag på fordringer på forsvundne debitorer, skal kreditor:
- Kunne dokumentere, at debitor er fraflyttet Danmark uden at give oplysning om ny bopæl
- Kunne dokumentere, at inddrivelse eller retsskridt i Danmark ikke er muligt, for eksempel fordi debitor ikke ejer aktiver i Danmark
- Være i besiddelse af dokumentation fra folkeregisteret om debitors bopæl på tidspunktet for aftalens indgåelse
- Have foretaget de nødvendige skridt for at sikre sin fordring i forhold til, hvad der er sædvanligt i branchen.