Da SKAT i flere tilfælde har nedreguleret momsfradrag i netop holdingselskaber, er der al mulig grund til at dokumentere aktiviteterne i holdingselskaberne og dermed fastsætte momsfradragene.
Mange holdingselskaber har i dag ved siden af sin holdingaktivitet aktiviteter i form af rådgivnings- eller administrationsydelser, som typisk leveres til selskabets datterselskaber.
Da holdingselskabet dermed har momspligtig omsætning, er selskabet også berettiget til et vist momsfradrag.
Hvor stort dette momsfradrag er, afhænger af, hvad den enkelte udgift relaterer sig til – og netop dette er et område, som SKAT har haft særlig fokus på ved holdingselskaber.
Relaterer udgiften sig udelukkende til momspligtige rådgivningsydelser, vil der selvfølgelig være ret til fuldt momsfradrag.
Knytter udgiften sig derimod både til holdingaktiviteten og til de momspligtige aktiviteter, vil der kun være ret til delvist momsfradrag, som opgøres på baggrund af et skøn. Det skyldes, at der ikke er ret til momsfradrag for udgifter, der knytter sig til holdingaktiviteten, da denne aktivitet momsmæssigt ikke anses for at være økonomisk virksomhed.
Som holdingaktivitet kan f.eks. nævnes varetagelse af ejerinteresser i datterselskaberne i form af det formelle bestyrelsesarbejde og/eller som overordnet sparring med og ledelse af datterselskabs¬direktionerne mellem de formelle bestyrelsesmøder.
Der er ikke fastsat særlige retningslinjer for, hvordan skønnet over momsfradraget skal udøves. Det tilkommer således som udgangspunkt holdingselskabet selv at foretage denne vurdering. Skønnet skal dog være så realistisk som muligt og afspejle det ressourceforbrug, der anvendes til holdingaktiviteterne.
De udgifter, der typisk er omfattet af dette skønsmæssige momsfradrag, er de såkaldte fællesudgifter som f.eks. husleje, el, kontorartikler, revision og it.
Endelig vil et holdingselskab ikke have ret til momsfradrag for udgifter, som afholdes endeligt af selskabet selv, og som alene vedrører holdingaktiviteten.
Det er vores anbefaling, at holdingselskaber hvert år ved regnskabsafslutningen foretager en vurdering af retten til momsfradrag samt udarbejder en "Defence file", hvori begrundelsen for det foretagne skøn noteres. Hermed kan selskabet også senere argumentere for momsfradraget ved en eventuel kontrol fra SKAT.