Skatterådet har ved SKM.2010.144.SR fastslået, at en investor, der investerede via en PMA-konto i Phoenix Kapitaldienst GmbH, kan få genoptaget skatteansættelserne for tidligere indkomstår, eftersom de selvangivne tilskrivninger er konstateret fiktive.
SKAT har på denne baggrund udsendt styresignal SKM.2010.148.SKAT, hvorved der gives tilsagn om genoptagelse af de berørte indkomstår.
SKAT har endvidere fastlagt, under hvilke forudsætninger og hvilken procent der kan foretages fradrag af indskud på PMA-kontoen.
Phoenix Kapitaldienst GmbH udbød fra 1992 og frem til konkursen i 2005 et produkt kaldet Phoenix Managed Account, som gik ud på, at alle investorernes penge blev lagt sammen i en fælles pulje, som Phoenix herefter forvaltede og investerede i eget navn, men for investorernes regning og risiko. Investeringerne skete angiveligt gennem forskellige konti hos 3 forskellige børsmæglere, og efter hver handelsperiode – en måned – blev der udarbejdet en oversigt, der blev fremsendt til investorerne.
Det viste sig dog i forbindelse med behandlingen af konkursboet, at denne oversigt var fiktion, og at de tilskrivninger, som investorerne har fået på deres konti – og selvangivet – er uden realitet.
Tilskrivninger er som nævnt konstateret at være fiktive og kan ikke af investorerne anmeldes til den tyske indskydergarantifond EdW.
Investorerne har således på intet tidspunkt erhvervet ret til afkast af de konkrete investeringer, hvorfor der ikke er erhvervet en skattepligtig indkomst. Skatteansættelserne kan herefter genoptages efter gældende regler.
Investorernes tab af indskud på PMA-kontoen skal behandles efter kursgevinstlovens regler om tab på fordringer i fremmed valuta.
Efter en samlet bedømmelse af de foreliggende oplysninger har Skatterådet vurderet, at investorernes fordring mod selskabet må anses tabt for 50 %'s vedkommende, og at dette tab må anses for konstateret i forbindelse med offentliggørelsen af Nyhedsbrev nr. 15, den 23. oktober 2009 til de danske investorer. Det fradragsberettigede tab skal reduceres med eventuelle udbetalinger fra den tyske indskydergarantifond (EdW).
Ved opgørelsen skal der endvidere tages hensyn til foretagne hævninger på kontoen.
Fradraget for tab på fordringen skal ske i det indkomstår, der omfatter den 23. oktober 2009.
Skatteansættelser kan genoptages efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 1, idet forholdet anses for at være en ændring af det privatretlige grundlag for skatteansættelsen. Genoptagelse kan derfor ske, uanset at fristen for ordinær genoptagelse er udløbet.
Anmodning om ekstraordinær genoptagelse skal fremsættes under iagttagelse af fristbestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 2, det vil sige senest 6 måneder efter, at den skattepligtige er kommet til kundskab om dette styresignal, der begrunder genoptagelsen. Fristen på 6 måneder regnes fra offentliggørelsen af styresignalet på SKAT's hjemmeside. Anmodning skal være modtaget hos SKAT senest den 24. august 2010.
Til brug for en anmodning om genoptagelse skal den skattepligtige dokumentere dels det foretagne indskud og eventuelle hævninger på PMA-kontoen, dels de selvangivne fiktive tilskrivninger.