Forslaget skal, hvis det vedtages, have virkning allerede fra den 27. januar 2010.
Forslaget indfører fuld skattepligt på personers gevinster på fordringer i DKK (afskaffelse af "blåstempling"), og nedsættelse af maksimumsatsen på kapitalindkomst fra de nuværende 51,5 % til 42 % over en periode på 5 år.
Baggrunden for at indføre skattepligt af "blåstemplede" obligationer er at sikre overholdelsen af EU-retten, idet Europa-Kommissionen finder, at forskelsbehandlingen af fordringer i henholdsvis danske kroner og fremmed valuta potentielt er i strid med reglerne om kapitalens fri bevægelighed.
Herudover indeholder forslaget visse andre ændringer af beskatningen af kursgevinster m.v.
Personer er efter gældende regler ikke skattepligtige af gevinster på fordringer i DKK (dvs. obligationer, mv.), hvis fordringens pålydende rente er lig med eller overstiger mindsterenten ("blåstemplede fordringer"). På den anden side har private efter gældende regler heller ikke fradragsret for tab på disse fordringer.
Der indføres nu skattepligt på disse fordringer, sådan at personer bliver generelt skattepligtige af gevinst og tab på obligationer. Det gælder for obligationer, der erhverves 27. januar 2010 eller senere.
Den gældende bagatelgrænse for beskatning udvides til også at omfatte fordringer i DKK og forhøjes til 2.000 kr. årligt.
Den skattepligtige indkomst opgøres efter realisationsprincippet og FIFO-princippet. Desuden skal gennemsnitsmetoden anvendes ved opgørelsen af anskaffelsessummen på ens fordringer, eksempelvis obligationer med samme fondskode, som er anskaffet i flere omgange.
Såfremt fordringen er optaget til handel på et reguleret marked, er fradragsretten for tab betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen. SKAT vil normalt få oplysningerne som følge af de oplysningsforpligtelser, der er pålagt pengeinstitutter og værdipapircentralen.
Det er præciseret fra Skatteministeriets side, at beskatningen på privates gevinst og tab på gæld ikke berøres, men at ændringerne som udgangspunkt alene berører fordringssiden.
Nedsættelse af beskatningen af kapitalindkomst
For at kompensere de personer, der i dag betaler topskat af renteindtægter på deres obligationsbeholdninger, for den yderligere beskatning af kursgevinsterne på disse obligationer, nedsættes maksimumsatsen på kapitalindkomst fra de nuværende 51,5 % til 42 % over 5 år.
Det foreslås at ændre reglerne om fraflytterbeskatning, så disse kommer til at svare til de gældende regler om fraflytterbeskatning for aktier, dvs. at der på fraflytningstidspunktet beregnes en endelig skat med hvilken der som udgangspunkt gives henstand. Som efter gældende regler kan der dog ikke opnås henstand med betaling af skatten for fordringer og finansielle kontrakter, hvor gevinst og tab opgøres efter lagerprincippet.
Henstandssaldoen styres af SKAT, og henstandsbeløbet forfalder i takt med afståelser og indfrielser til lav beskatning. Henstandssaldoen kører i et lukket system og påvirkes ikke af efterfølgende anskaffelser og afståelser.
Selskaber har hidtil været underlagt begrænsninger i adgangen til fradrag for tab på gæld i det omfang den modsvarende gevinst ikke skulle beskattes hos personer som følge af mindsterentereglen.
Som følge af ophævelsen af skattefritagelsen, bortfalder den skattemæssige begrundelse for at begrænse selskabers fradrag, og bestemmelserne herom (indekseret gæld og gæld, der indfries til overkurs) foreslås derfor ophævet med virkning for gæld m.v., der påtages den 27. januar 2010 eller senere.
For udloddende investeringsforeninger, der har blåstemplede obligationer, foreslås det at videreføre de gældende regler om opgørelse af minimumsudlodningen. Det betyder, at afkast fra blåstemplede obligationer, der er erhvervet af foreningen før 27. januar 2010, og hvor mindsterentekravet var opfyldt, fortsat er skattefrit. Fremover skal foreningen ved opgørelsen af minimumsudlodningen lade tab på fordringer anskaffet af foreningen efter 27. januar 2010 fragå i minimumsudlodningen og gevinst, der hidrører fra disse fordringer, indgå som kapitalindkomst. For gevinst på fordringer anskaffet af foreningen før 27. januar 2010 gælder en regel om fortsat skattefrihed.
Der indføres herudover en ændring af den generelle sondring mellem udloddende investeringsforeninger, der fremover enten kan være aktiebaserede, dvs. hvis andelen af aktier udgør mere end 50 % af foreningens aktivmasse i gennemsnit over året, eller obligationsbaserede, hvis andelen af aktier udgør mindre end 50 % af foreningens aktivmasse.
Gevinst og tab på strukturerede fordringer i fremmed valuta, der hidtil i vidt omfang er blevet realisationsbeskattet, foreslås omfattet af de almindelige regler for strukturerede fordringer, hvilket indebærer, at afkastet på disse skal opgøres efter et lagerprincip på linje med opgørelsen på strukturerede fordringer i danske kroner.