- Skattefrihed for arbejdsgiverbetalt pc og internetforbindelse ophæves.
- Arbejdsgiverbetalt telefon, internetforbindelse og pc beskattes samlet med 3.000 kr. årligt.
- Værdien af det skattepligtige personalegode er A-indkomst, og værdien reduceres ikke med egne/husstandens udgifter til telefon, internet eller pc.
- Får flere personer i husstanden stillet et multimedie til rådighed af hver deres arbejdsgiver, skal de alle hver især beskattes af 3.000 kr.
- Og så vil det igen blive attraktivt at lade pc-ordninger finansiere ved aftaler om kontantlønnedgang.
De multimedier, som er omfattet af multimedieskatten, er telefon, computer med sædvanligt tilbehør og datakommunikation via en internetforbindelse.
Medielicens er ikke omfattet af multimedieskatten.
Internetabonnementer, som indeholder download af musik eller tv-kanaler, kan være omfattet af multimedieskatten, hvis ydelsen er en integreret del af abonnementet, som ikke kan udskilles, og som må anses for sædvanlig. Konkrete anmodninger om bindende svar herom forventes at blive forelagt Skatterådet på Skatterådets næste møde den 15. december 2009.
Alle medarbejdere, der får stillet et "multimedie" – telefon, pc eller internet – til rådighed, som også kan benyttes privat, er omfattet.
Selvstændige erhvervsdrivende er også omfattet af reglen.
Frivillige, ulønnede medhjælpere er ikke omfattet af reglerne, når multimedierne stilles til rådighed til brug for deres arbejde for foreningens skattefrie virksomhed.
En medarbejders private rådighed omfatter, at øvrige personer i medarbejderens husstand også har mulighed for at anvende de pågældende multimedier, Beskatningen med 3.000 kr. årligt dækker dog ikke, hvis arbejdsgiveren direkte stiller multimedier til rådighed for medarbejderens ægtefælle, børn m.v. I den situation skal der ske en yderligere beskatning hos medarbejderen opgjort til markedsværdien af godet.
Multimediebeskatningen er en rådighedsbeskatning.
Det betyder, at det er rådigheden til privat brug, der udløser skat. Det er ikke afgørende, om medarbejderen rent faktisk benytter godet.
Den skattepligtige værdi er 3.000 kr., uanset om medarbejderen har en eller flere multimedier til rådighed (beløbet er i 2010-niveau og kan reguleres årligt).
Beløbet er A-indkomst, og arbejdsgiver skal indeholde A-skat og AM-bidrag af beløbet, og beløbet skal indberettes hver måned med 250 kr. i eIndkomst.
I forbindelse med opstart af indberetningen af værdi af multimediebeskatning er der mulighed for at udskyde indeholdelse af A-skat/AM-bidrag af multimedieværdien og udskyde indberetning til det tidspunkt, hvor man indberetter for april måned 2010. Dvs. der anføres en år til dato-værdi på 1.000 kr. i værdi til multimediebeskatning i indberetningen for april måned, hvis man har haft multimedier til rådighed fra 1. januar 2010. Det er ikke nødvendigt at angive, at det vedrører perioden 1. januar – 30. april 2010.
Man er ikke omfattet af multimedieskatten, blot fordi der er rådighed over multimedier på arbejdspladsen. Kan multimediet imidlertid fjernes fra arbejdspladsen, skal der indgås en form for aftale med medarbejderen, hvor det står klart for både arbejdsgiveren og medarbejderen, om medarbejderen har privat rådighed over multimediet.
Det er ikke nødvendigt at indgå en særskilt skriftlig aftale med hver enkelt medarbejder. Det forhold, at arbejdsgiveren indberetter eller ikke indberetter privat rådighed over multimedier for hver enkelt ansat, er i sig selv en stillingtagen fra såvel arbejdsgiverens som medarbejderens side.
- Arbejdsgivere skal endvidere kontrollere, om aftaler om, at multimedier ikke er til privat rådighed, faktisk overholdes af den enkelte medarbejder.
En af de måder, arbejdsgiveren kan foretage kontrollen på, er at foretage uanmeldte stikprøvekontroller minimum et par gange om året af, om aftalerne om multimedier overholdes.
Privat rådighed kan afkræftes for så vidt angår mobiltelefon eller PDA, hvor brugen af telefonen er nødvendig for at kunne udføre arbejdet. Der skal afgives en tro og love-erklæring, og arbejdsgiveren skal føre kontrol med, at telefonen kun anvendes erhvervsmæssigt. Enkeltstående private opkald fra mobiltelefonen vil medføre multimediebeskatning af medarbejderen.
En måde, hvorpå arbejdsgivers kontrolforpligtigelse er opfyldt, er, hvis man vælger følgende fremgangsmåde:
- Arbejdsgiver skal overordnet gennemgå telefonregningerne, hver gang de modtages ,for unaturligt forbrug, f.eks. for at se om regningen overstiger den beløbsgrænse, som normalt erhvervsmæssigt brug erfaringsmæssigt tilsiger, om der er store udsving i regningerne, eller om der er sket betalinger eller donationer fra telefonen.
- Baseret på den overordnede gennemgang skal arbejdsgiver foretage et efter forholdene passende antal stikprøver af opkaldslisterne. Hvis der ikke er fejl i stikprøverne, vil kontrolkravet normalt være opfyldt ved årlige stikprøver, der omfatter 5 % af arbejdsmobiltelefonerne for en regningsperiode på en måned.
Reglerne i persondataloven tillader ikke automatisk registrering af, hvilke telefonnumre der er foretaget opkald til. Man må gerne registrere dele af det opkaldte nummer, og ifølge Datatilsynets praksis er det derfor tilstrækkeligt, at de to sidste cifre i et ottecifret telefonnummer udelades.
Hvis arbejdsgiver har mistanke om private opkald, og de 6 cifre ikke er nok til at afgøre, om der er tale om et erhvervsmæssigt opkald, må arbejdsgiveren ifølge vejledningen fra SKAT på anden måde få klarlagt, om der er tale om erhvervsmæssige opkald, evt. i samarbejde med medarbejderen.
I pjecen beskriver SKAT også, hvad de forstår ved begrebet tjenesterejse.
- En medarbejder er på tjenesterejse, når arbejdsgiveren midlertidigt udsender medarbejderen til et andet arbejdssted end medarbejderens sædvanlige arbejdsplads.
Man kan således kun være på tjenesterejse, hvis man har en sædvanlig arbejdsplads. Medarbejdere, som altid er på farten, vil således ikke være på tjenesterejse.
Hvis en medarbejder i forbindelse med en tjenesterejse tager en pc med hjem, og der er et arbejdsmæssigt behov for at have pc'en med på tjenesterejsen, udløser det ikke beskatning. Det er en betingelse, at multimediet kun må anvendes erhvervsmæssigt og faktisk kun anvendes erhvervsmæssigt, samt at medarbejderen ikke uden unødigt besvær har mulighed for at hente/aflevere multimediet på arbejdspladsen før/efter tjenesterejsen.
For mobiltelefonen, der tages med på tjenesterejsen, stilles desuden krav om, at der afgives en tro og love-erklæring, og at arbejdsgiver fører kontrol med telefonen efter ovenfor beskrevne retningslinjer.
Medarbejdere, der får stillet en bil/lastbil til rådighed til brug for arbejdet, bliver ikke omfattet af multimedieskatten, hvis der i bilen er fastmonteret en mobiltelefon og/eller en pc på en sådan måde, at den ikke kan tages ud af bilen. Hvis telefonen/pc'en anvendes i medarbejderens daglige arbejde, og der er indgået aftale med din arbejdsgiver om, at telefonen/pc'en ikke må fjernes fra bilen, og at de ikke må benyttes privat, skal arbejdsgiven ikke føre ydereligere kontrol med brugen af telefonen/pc'en.
Pc med særligt programmel til hjemlån kan tages med hjem, uden at det udløser multimedieskat, når betingelserne herfor er oplyst.
Det fremgår af SKAT's pjece, at almindelige tekstbehandlingsprogrammer, styresystemer m.v. ikke er særligt programmel.
Arbejdsgiver skal kontrollere, at aftalen om, at der ikke er privat rådighed over pc'en, efterleves.
Pjecen nævner, at det ikke er nødvendigt, hver gang en pc lånes med hjem, at godkende hjemlånet og sikre sig, at det kommer retur. Det vil være tilstrækkeligt at lade en hjemlånsbog følge hver enkelt pc og minimum et par gange om året at foretage uanmeldte stikprøvekontroller af, om aftaler om multimedier overholdes.
Der skal ikke ske beskatning af multimedier med begrænset anvendelse, f.eks. en mobiltelefon eller PDA, hvor der er indsat spærrefunktioner, således at det ikke muligt at foretage udgående opkald til andre end eksempelvis virksomhedens interne numre.
Der stilles forskellige krav til kontrollen af brugen af multimedierne, for at disse ikke bliver omfattet af multimedieskatten. Arbejdsgiver skal kunne godtgøre, at reglerne er overholdt, og kontrollen er gennemført i de situationer, hvor den er påkrævet for at undgå multimediebeskatning.
Med de nye regler er der igen muligt med skattefordel at indgå aftaler om kontantlønnedgang mod at få stillet en pc til rådighed af arbejdsgiveren. Aftalen kan med fordel udvides til at omfatte internet, telefon, PDA m.v.
Der er flere betingelser, som skal være opfyldt, for at SKAT skattemæssigt anerkender aftaler om kontantlønnedgang, og vi hjælper gerne med udarbejdelsen af de nødvendige aftaler.