Den nye pensionsafkastbeskatningslov ("PAL"), der skal være gældende fra 2010, indebærer generelt, at skattepligten flyttes fra institut til individniveau, dvs. fra udbyderne af pensionsordninger til disses kunder. Foruden tre tekniske ændringer til PAL indeholder forslaget otte ændringer, der alle er rettet mod opgørelsen på individniveau. Visse ændringer vedrører alene institutterne, et enkelt alene pengeinstitutter, og visse gælder generelt.
Fradrag på individniveau for visse garantier under den direkte metode:
- På ordninger uden ret til rentebonus ("unit-link"/markedsrenteprodukter) i institutter, som har valgt den direkte metode til opgørelsen af pensionsafkastskatten på individniveau, foreslås fradragsret for betalinger til præmier for visse garantier, eksempelvis "0-rente garantier".
Alternativ metode til fordeling af negativt omkostningsresultat:
- Grupper af pensionsopsparere, der ikke bidrager til dækning af instituttets omkostninger overhovedet, beskattes i stedet af en forholdsmæssig andel af gruppens negative omkostningsresultat (det negative resultat divideret med antallet af medlemmer i gruppen).
Skematisk fordeling af bonuselementer ved overgangen til 2010:
- Lovforslaget præciserer, at alene positive bonuselementer kan indgå ved den skematiske fordeling af ufordelte bonuselementer ved overgangen til 2010, jf. lovens § 4, stk. 8. Forslaget skal hindre den uhensigtsmæssighed, der ligger i, at tilstedeværelsen af negative bonuselementer i gennemsnitsopgørelsen kan gøre modregningsadgangen for fremtidige underskud større end, hvad der samlet er hensat ved overgangen til 2010.
Ændring af tidspunktet for indeholdelse af skatten:
- Tidspunktet for indeholdelse af skatten på markedsrenteprodukter ændres, således det bliver muligt at indeholde skatten på kundeniveau 1 uge før skattens indbetaling i stedet for først 1 uge før sidste rettidige indbetalingsdag.
Forrentning af overtræk til betaling af skatten:
- Overtræk på pensionsordninger kan forekomme, når der på kundens kontantkonto ikke står tilstrækkelige midler til dækning af PAL-skatten. Pengeinstitutterne kan fra 2010 opkræve rente for overtræk på pensionskonti med en højere sats end indlånsrenten på samme konti, såfremt der er indsat mulighed herfor i aftalegrundlaget for ordningen og i givet fald først fra det tidspunkt, hvor pengeinstituttet har gjort kontohaveren opmærksom på overtrækket.
Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget ved overførsel:
- Efter de gældende regler kan forsikringsselskaber m.v. vælge at foretage en endelig opgørelse af skatten i tilfælde af en § 41-overførsel i stedet for at overføre oplysninger til brug for skatteberegningen hos det modtagende institut. Reglen omfatter for nuværende ikke pengeinstitutter, men lovforslaget lægger op til, at også pengeinstitutter får denne mulighed.Som reglen er formuleret i lovforslaget, kan valget ske ved overførsler mellem alle typer af pensionsudbydere. Valget er alene (penge-) instituttets. Kunden kan ikke vælge.
Opgørelse i forbindelse med ophør af skattepligt:
- Det foreslås, at der skal ske endelig opgørelse af pensionsafkastskatten ved ophør af skattepligt. Ifølge lovforslaget svarer reglen i store træk til reglen, der gælder ved ophævelse af pensionsordninger, hvor pensionsudbyderen skal opgøre PAL i forbindelse med ophævelsen og indbetale skatten inden 3 hverdage efter udbetalingen. Efter forslaget skal den skat, der beregnes i forbindelse med ophør af skattepligt, indbetales inden 3 dage efter kendskabet til ophøret af skattepligt. Systematikken omkring opgørelsen i forbindelse med ophør af skattepligt er, at pensionsudbyderen skal foretage endelig opgørelse på grundlag af en fritagelseserklæring fra SKAT, jf. bekg. 153 af 25. februar 2008. Modtagelsen af denne fritagelseserklæring må antages at være "kendskabstidspunktet". Endelig opgørelse og indbetaling af skatten inden 3 hverdage fra modtagelsen af fritagelseserklæringen må forventes at stille store krav til de administrative procedurer hos landets pensionsudbydere.
Mulighed for § 41-overførsel mellem pengeinstitutter og pensionskasser/livsforsikringsselskaber:
- Adgangen til at overføre ordninger uden ophørsbeskatning mellem institutter efter reglerne i pensionsbeskatningsloven § 41 videreføres under PAL for indkomstårene 2010 og fremefter.Som reglen i dag er formuleret, kan der ikke uden endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget ske § 41-overførsler mellem pensionsinstitutter og pengeinstitutter. Lovforslaget lægger imidlertid op til en ændring heraf, da den gældende afskæring hindrer pensionsopsparernes frie valg af placering af opsparingen.Ifølge lovforslaget skal der fremover ikke ske en endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget ved overførsel mellem pensionsinstitutter og pengeinstitutter (og omvendt), medmindre det afgivende institut har valgt at lave en sådan ophørsopgørelse. Valget herom træffes alene af pengeinstituttet/pensionskassen/livsforsikringsselskabet. Kunderne har intet lovkrav herpå, hverken ved endelig opgørelse eller ved overførsel med succession.
For yderligere oplysninger er du meget velkommen til at kontakte os.