Det bør i så fald overvejes, om der skal ansøges om fritagelse for indbetaling af den sidste ordinære acontoskatterate, og herunder om tidligere indbetalt acontoskat ønskes tilbagesøgt.
Tidspunktet for indbetaling af sidste ordinære acontoskatterate nærmer sig, og reglerne for indbetaling/udbetaling af acontoskat gennemgås derfor i det følgende i hovedtræk.
Sidste ordinære acontoskatterate for selskaber m.v. for indkomståret 2009 skal indbetales senest den 20. november 2009.
SKAT udsender i løbet af oktober/november årsopgørelser for indkomståret 2008. En eventuel overskydende skat for 2008 modregnes i videst muligt omfang i den sidste ordinære acontoskatterate for 2009. Dette vil fremgå af årsopgørelsen.
Selskaber m.v., der har overskydende skat for 2008, bør derfor overveje, om sidste ordinære acontoskatterate skal betales helt eller delvist. Hvis et selskab m.v. f.eks. har overskydende skat for 2008 på 100 tkr., og sidste ordinære acontoskatterate er på 200 tkr., vil selskabet m.v. kunne nøjes med at indbetale 100 tkr. Hvis den sidste ordinære rate er mindre end 100 tkr., kan indbetalingen helt undlades. Betales den sidste ordinære acontoskatterate alligevel helt eller delvist, anses det overskydende beløb som en frivillig indbetaling for 2009.
En eventuel overskydende skat for 2008 efter modregning i den sidste ordinære acontoskatterate for 2009 udbetales senest to bankdage efter den 20. november. Overskydende skat for 2008 udbetales med en godtgørelse på 2,8 %. En eventuel restskat for 2008 opkræves med et tillæg på 6,3 %.
Hvis det forventes, at selskabsskatten i 2009 vil være væsentlig lavere end den beregnede acontoskat, kan der hos SKAT ansøges om at få nedsat den sidste rate.
Som udgangspunkt skal anmodning om nedsættelse af den sidste rate ske inden 15. oktober 2009.
Der kan indbetales frivillig acontoskat for indkomståret 2009 senest den 20. november 2009. Ved beregning af restskat/overskydende skat reduceres indbetalingen med 0,7 %. Foretages der derfor f.eks. en frivillig indbetaling på 1 mio. kr., indgår denne indbetaling i skatteberegningen med 993 tkr.
Hvis der er modtaget skattepligtigt udbytte fra danske selskaber m.v., hvori der er indeholdt udbytteskat, anses den indeholdte udbytteskat for en frivillig indbetaling vedrørende indkomståret 2009. Der er også her et fradrag på 0,7 %, således at indeholdt udbytteskat på f.eks. 1 mio. kr. indgår i skatteberegningen med 993 tkr.
Hvis den beregnede indkomstskat for indkomståret 2009 er mindre end summen af de ordinære acontoskatterater samt frivillige indbetalinger og indeholdt udbytteskat tillagt/fratrukket 0,7 %, tillægges den overskydende skat en procentgodtgørelse på 2,6 %. Hvis der er restskat, tillægges restskatten et procenttillæg på 6,1 %.
Selskaber m.v., der forventer restskat for 2009, bør derfor overveje at foretage frivillig indbetaling af acontoskat for at undgå procenttillægget på 6,1 %.
En eventuel overskydende skat for indkomståret 2009 udbetales senest to bankdage efter den 20. november 2010.
Det er muligt at anmode om udbetaling af overskydende skat på et tidligere tidspunkt, hvis selskabet m.v. kan sandsynliggøre og dokumentere, at den indbetalte acontoskat (med tillæg af udbytteskat) vil overstige årets indkomstskat, og at det vil være til væsentlig ulempe for selskabet m.v. at afvente det normale udbetalingstidspunkt.
Hvis der sker udbetaling af overskydende skat før det normale udbetalingstidspunkt, ydes der ingen godtgørelse (2,6 %), ligesom der ikke ydes procenttillæg af frivillige indbetalinger.
Anmodning om førtidig udbetaling skal som udgangspunkt ske inden fristen for rettidig indsendelse af selvangivelse.
Skatteafdelingen er gerne behjælpelig med en beregning af konsekvenserne ved at foretage frivillig indbetaling m.v.