Vi har løbende via kunderelationer og samarbejdspartnere i Frankrig og Spanien fulgt processen tæt og har herved haft anledning til at påvirke denne.
Nedenfor er der givet en status på processen.
Der har fra 1. januar 2009 skulle indeholdes kildeskat med 33,33 % af bruttobeløbet ved betalinger af service fee, renter m.v. fra Frankrig. Kildeskatten er en endelig skat. På grund af udformningen af de danske regler for lempelse for udenlandske skatter vil der i praksis oftest kun kunne opnås nedslag for en mindre del af den franske kildeskat ved beregning af den danske skat.
De franske myndigheder har for nogen tid siden udsendt udkast til "Guidelines", der skal sikre, at de franske regler vedrørende kildeskat er i overensstemmelse med EU-retten. Efter udkastet til "Guidelines" kan forskellen mellem den indeholdte bruttoskat og den skat, som det danske selskab ville have skullet betale, hvis det havde været skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig, kunne tilbagesøges efterfølgende.
Efter ordlyden af udkastet skulle der ved beregningen af "refusionsbeløbet" ske en reduktion med et beløb svarende til den danske credit, hvilket medførte en effektiv "global" skat på 58,33 %.
Vi har gennem vores franske samarbejdspartnere forsøgt at påvirke udformningen af "Guidelines" og efter de seneste drøftelser forventes udkastet ændret således, at der ikke skal ske reduktion med dansk skat. Beregningen bliver forventeligt gennemført efter følgende princip:
Bruttoindkomst
Omkostninger
Nettoindkomst |
|
|
|
|
100,00
40,00
60,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Fransk WHT (33,33 %)
Dansk skat (25 % af 60) |
|
|
|
|
33,33
15,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Excess WHT |
33,33 |
- |
15,00 |
= |
18,33 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Gennemsnitlig fransk skat (34 % af 60)
Refusion Frankrig |
33,33
|
- |
20,40
|
=
|
20,40
12,93 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Fransk skat
"Global" skatteeffekt |
|
|
|
|
20,40
20,40 |
%*
|
| *Under forudsætning af fuld credit i Danmark |
Ved beregningen af den skat, som det danske selskab ville have skullet betale, hvis det havde været skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig, gives der formentlig fradrag for såvel direkte som indirekte henførbare omkostninger efter samme principper som indkomstopgørelsen for faste driftssteder.
Bemærk, særlige forhold gør sig gældende ved underskudsgivende danske selskaber.
De endelige "Guidelines" forventes udsendt efter sommerferien, hvilket formentlig vil sige september/oktober 2009.
Reglerne vil stadig få virkning fra 1. januar 2009.
I Spanien skal der ligeledes fra 1. januar 2009 indeholdes kildeskat på 24 % ved betalinger af service fee, renter m.v. fra Spanien.
Der er i Spanien fremsat et lovforslag, der ligeledes tager sigte på at bringe de spanske regler i overensstemmelse med EU-retten. Disse lovændringer får imidlertid først virkning fra og med 2010.
Endvidere ser det ud til, at der kun vil kunne gives fradrag for direkte henførbare omkostninger.