Trods indsigelser fra forskellige brancheforeninger og virksomheder er forslagene vedtaget uden de store indholdsmæssige ændringer. I dette SkatteNyt kan du få et overblik over de nye regler.
Forslaget vedrørende engergiafgifer 3. behandles først i morgen, hvor vi vil udsende et særskilt skattenyt vedrørende vedtagelsen af dette lovforslag.
Med virkning fra 1. januar 2011 bliver erhvervsmæssigt salg af fast ejendom i form af nye bygninger med tilhørende jord og byggegrunde momspligtigt. Anden levering af fast ejendom vil fortsat være momsfritaget.
Bemærk, at hvis et byggeri på en grund er påbegyndt før 1. januar 2011, vil salget efter den dato være momsfritaget.
Efter 1. januar 2011 er rejsebureauer momspligtige, når de sælger rejser i eget navn og i den forbindelse anvender indkøb fra andre virksomheder, dvs. såkaldte pakkerejser inden for EU. Momspligten omfatter også virksomheder, som arrangerer turistrejser inden for EU. Ved rejser uden for EU's momsområde skal der dog fortsat ikke betales moms. Lønsumsafgiftspligten bortfalder samtidig som konsekvens af momspligten.
Som konsekvens af ændringen åbnes en mulighed for godtgørelse af moms på udgifter, der er afholdt inden lovens ikræfttrædelse, hvis de anvendes i forbindelse med levering af rejser, som sælges med moms. Godtgørelse udbetales sandsynligvis først efter 1. januar 2011, hvorfor det er vigtigt at registrere de pågældende udgifter.
Selv om momspligten først træder i kraft i 2011, skal man i forbindelse med udabejdelse af kataloger, budgetter og lignende allerede nu være opmærksom på ændringen.
Momspligten indføres fra 1. januar 2011. Samtidig bortfalder lønsumsafgiften.
Med vedtagelsen af loven skal der betales moms af vederlaget for administration af fast ejendom. Momspligten indføres med virkning fra 1. januar 2011 samtidig med, at lønsumsafgiftspligten bortfalder.
Ligesom for rejsebureauer skal man være opmærksom på at registrere de udgifter, som eventuelt på et senere tidspunkt kan udløse en godtgørelse /(momsfradrag).
I modsætning til det oprindelige forslag er pålægsmomsen for administration af egne ejendomme faldet ud, hvorfor det fremover bliver dyrere at outsorce denne funktion.
Med virkning fra 1. januar 2013 skal virksomheder inden for den finansielle sektor betale 10, 5 % i lønsumsafgift mod den nugældende sats på 9,13 %.
Det betyder, at chokoladeafgiften forhøjes til 17,75 kr. pr. kg. Afgiften på sukkerfrie chokoladeprodukter, sukkerfrit slik m.m. forbliver uændret. Dækningsafgiften og råstofafgiften (nødder m.v.) forhøjes også med 25 %. For sukkerfrie bestanddele i dækningsafgiftepligtige varer forbliver afgiften dog uændret.
Det betyder, at konsumisafgiften forhøjes til 4,25 kr. pr. liter. Afgiften på sukkerfri konsum-is forbliver uændret.
Afgiften på sodavand (mineralvand, limonade m.v) omlægges, så sukkerholdige sodavand får en afgiftsstigning, mens afgiften på sukkerfrie sodavand nedsættes. De nye afgiftssatser bliver: 108 øre pr. liter for varer med et sukkerindhold på over 0,5 gram sukker pr. 100 ml og 57 øre pr. liter for varer med et sukkerindhold på højst 0,5 gram sukker pr. 100 ml.
Afgiftsforhøjelse sker ved en ændring af sammensætning af styk- og værdiafgiften. Cigaretafgiften bliver herefter 62,98 øre pr. stk. + 20,8 % af detailprisen, dog minimum 91,65 øre pr. stk. Den 1. januar 2014 sker der en yderligere forhøjelse af afgiften med gennemsnitlig 0,65 kr. pr. 20. stk. cigaretter. Det betyder, at afgiften fra 1. januar 2014 vil være 62,98 øre pr. stk. + 21,5 % af detailprisen, dog minimum 91,65 øre pr. stk.
Det betyder, at afgiften på røgtobak bliver 522,50 kr. pr. kg for pladetobak (pibetobak) og 572,50 kr. pr. kg for fintskåren tobak (til hjemmerulning af cigaretter). Den 1. januar 2014 sker der en yderligere forhøjelse af afgiften med 14 kr. pr.kg. Det betyder, at afgiften fra 1. januar 2014 vil være 536,50 kr. pr. kg for pladetobak (pibetobak) og 586,50 kr. pr. kg for fintskåren tobak (til hjemmerulning af cigaretter).
Det betyder, afgiften på en flaske med et indhold på 70 cl. nedsættes til 80 øre pr. flaske. Det foreslås, at ændringerne træde i kraft 1. januar 2010.
I den forbindelse er værd at være opmærksom på, at virksomheder, der på ikrafttrædelsestidspunktet har et lager af påfyldte og nye ubrugte (tomme) emballager til vin og spiritus, på basis af en lageropgørelse kan få afgiftsdifference godtgjort, hvis denne overstiger 500 kr. Der er ikke forslået nogen godtgørelse for lager af sukkerfrie sodavand.
Tillægget bortfalder, hvis der efterfølgende monteres et godkendt partikelfilter. Afgiftsændringen indføres med virkning fra 1. januar 2010.
Vægtafgiften for nye varebiler erstattes med en ejerafgift svarende til den, der gælder for personbiler. Loven træder i kraft fra 1. januar 2010.
Varebiler erhvervet før 18. marts 2009 berøres derimod ikke af ændringerne og beskattes også fremover efter reglerne i vægtafgiftsloven.
Registreringsafgiften for hyrevogne forhøjes fra 20 % til 70 %, men samtidig forhøjes bundgrænsen for registreringsafgiften fra 12.100 kr. til 230.000 kr. Initiativet træder i kraft 1. januar 2010.