Som konsekvens heraf lægges der op til en tilsvarende ophævelse af lønsumsafgiften på de relevante områder, øget lønsumsafgift i den finansielle sektor og en yderligere forhøjelse af tobaksafgifterne m.v.
Lovforslaget indeholder ingen ændringer i forhold til det tidligere udmeldte.
Med lovforslaget indføres momspligt på erhvervsmæssigt salg af fast ejendom i form af nye bygninger med tilhørende jord og byggegrunde. Anden levering af fast ejendom vil fortsat være momsfritaget.
Bestemmelsen træder i kraft 1. januar 2011.
I forbindelse med levering af byggegrunde fastsættes en overgangsordning. I det omfang en leverandør af en grund har haft udgifter til byggemodning, advokat, revisor m.v. inden lovens ikrafttrædelse og sælger denne med afgift efter lovens ikrafttrædelse, kan afgiften af fradragsberettigede byggemodningsudgifter m.v., der ikke tidligere er fradraget, godtgøres hos told- og skatteforvaltningen. Godtgørelse kan indrømmes i forbindelse med salg, der sker senest 5 år efter lovens ikrafttrædelse. Anmodningen om godtgørelse skal indsendes samtidig med angivelsen af afgift vedrørende salget. En anmodning om godtgørelse skal kunne dokumenteres ved bilag.
Der er ikke foreslået en overgangsordning for nye ejendomme, idet loven efter bemærkningerne kun har virkning for nye ejendomme, hvor byggeriet eller til-/ombyggeriet påbegyndes efter lovens ikrafttrædelse.
Lovforslaget indeholder ingen materielle ændringer, dog indføres en mulighed for godtgørelse af afgift på nødvenlige udgifter til indkøb af "tilpasning af IT-udstyr og software, rådgivning mv.", der er afholdt inden lovens ikrafttrædelse den 1. januar 2011, når den leverance indkøbene relaterer sig til bliver momspligtig.
Efter lovforslaget bliver rejsebureauer momspligtige, når de sælger rejser i eget navn og i den forbindelse anvender indkøb fra andre virksomheder, dvs. såkaldte pakkerejser inden for EU. Momspligten omfatter også virksomheder, som arrangerer turistrejser inden for EU.
Momsen beregnes på grundlag rejsebureauets fortjenstmargen, som er forskellen mellem rejsens pris uden moms og bureauets faktiske omkostninger til andre virksomheder, når disse indkøb direkte kommer den rejsende til gode.
Rejsebureauet får samtidig momsfradrag for generalomkostninger. Ved rejser uden for EU's momsområde skal der dog fortsat ikke betales moms.
Momsregistrerede virksomheder får mulighed for momsfradrag ved køb af rejsebureauydelser fra et dansk rejsebureau.
Samtidig ophæves momsfritagelsen for turistkontorers oplysnings- og informationspligt. Momspligten indføres fra 1. januar 2011.
Forslaget følger principperne i det tidligere forslag, dog med den væsentlige ændring at den foreslåede pålægsmoms for administration af egne udlejningsejendomme og viceværtydelser ophæves. Ligesom rejsebureauer får ejendomsadministrationer tilsvarende mulighed for at søge om godtgørelse af moms på udgifter, som er afholdt inden lovens ikrafttrædelse, hvis udgifterne vedrører salg af ejendomsadministrationsydelser, som leveres efter lovens ikrafttrædelse og dermed momsbelægges.
Vedtages forslaget i sin nuværende form, vil momsfritagelsen for ejendomsadministration blive ophævet. Som konsekvens ophæves i samme forbindelse lønsumsafgiftspligten.
Momspligten indføres med virkning fra 1. januar 2011.
Frem og tilbage er som bekendt lige langt. Med lovforslaget vender Regeringen nu tilbage til det oprindelige forslag om generelt at hæve afgiftssatsen til 10,5 % for virksomheder inden for den finansielle sektor. Initiativet forventes at træde i kraft 1. januar 2013.
Heller ikke lovforslaget på spildevandsområdet indeholder overraskende nyheder iforhold til tidligere.
Lovforslaget foreslår en 50 % forøgelse af samtlige satser i spildevandsafgiftsloven med virkning fra 1. januar 2011. Det betyder, at satserne for kvælstof sættes op med 10 kr. til 30 kr./kg, for fosfor sættes afgiftssatsen op med 65 kr. til 165 kr./kg, og for organiskmateriale hæves afgiftssatsen med 6,5 kr./kg til 16,5 kr./kg. Dette må være en fejl, da afgiften i dag er 11 kr./kg, hvorfor afgiften bliver hævet med 5,5 kr. Desuden hæves standardsatserne pr. m3 med 50 %.
Nogle typer af virksomheder, som arbejder inden for forarbejdning af fisk, fremstilling af cellulose, rør- og sukkerroer, organiske pigmenter, pektinstoffer, pektinater, pektater m.v. og vitaminer, har nogle lempeligere forhold. De har en lempelse på mellem 70 og 80 % af afgiftsbetalingen, der overstiger 20.000 kr. Lempelsesmuligheden fastholdes, men bundgrænses øges med 50 %, således at der først kan opnås lempelse efter en afgiftsbetaling ud over de 30.000 kr.
Lovforslaget forslår en forøgelse af afgiften af CFC og andre industrielle drivhusgasser, der sættes op til 150 kr/tCO2-ækvivalenter med virkning fra 1. januar 2011. Det svarer til en forøgelse af afgiften på 50 %. Der er dog indsat en øvre grænse på 600 kr./kg, da afgiften vil kunne være op til 30 gange produktets pris, såfremt afgiften på de 150 kr./tCO2-ækvivalenter blev fastholdt. Afgiften fastsættes efter den enkelte drivhusgas' GWP-værdi (Global Warming Potential) og en CO2-afgiftssats på 0,15 kr./kg.
Lovforslaget er i det store hele identisk med de tidligere udmeldinger, dog lægges der op til en yderligere forhøjelse af tobaksafgifterne fra 1. januar 2014 samt en udsættelse af ikraftrædelsestidspunktet for nedsættelse af emballageafgiften til 1. november 2010.
- Afgiften på chokolade- og sukkervarer forhøjes med 25 %. Det betyder, at chokoladeafgiften forhøjes til 17,75 kr. pr. kg. Dækningsafgiften og råstofafgiften (nødder m.v.) forhøjes også med 25 %.
- Afgiften på konsumis forhøjes med 25 %. Det betyder, at konsumisafgiften forhøjes til 4,25 kr. pr. liter.
- Afgiften på sodavand (mineralvand, limonade m.v) omlægges, så sukkerholdige sodavand får en afgiftsstigning, mens afgiften på sukkerfrie sodavand nedsættes. De nye afgiftssatser bliver: 108 øre pr. liter for varer med et sukkerindhold på over 0,5 gram sukker pr. 100 ml og 57 øre pr. liter for varer med et sukkerindhold på højst 0,5 gram sukker pr. 100 ml.
- Afgiften på cigaretter forhøjes med gennemsnitlig 3 kr. pr. 20 stk. cigaretter, inkl. moms. Dette sker ved en ændring af sammensætning af styk- og værdiafgiften. Cigaretafgiften bliver herefter 62,98 øre pr. stk. + 20,8 % af detailprisen, dog minimum 91,65 øre pr. stk. Den 1. januar 2014 sker der en yderligere forhøjelse af afgiften med gennemsnitlig 0,65 kr. pr. 20. stk. cigaretter. Det betyder, at afgiften fra 1. januar 2014 vil være 62,98 øre pr. stk. + 21,5 % af detailprisen, dog minimum 91,65 øre pr. stk.
- Afgiften på røgtobak forhøjes med 120 kr. pr. kg. Det betyder, at afgiften på røgtobak bliver 522,50 kr. pr. kg for pladetobak (pibetobak) og 572,50 kr. pr. kg for fintskåren tobak (til hjemmerulning af cigaretter). Den 1. januar 2014 sker der en yderligere forhøjelse af afgiften med 14 kr. pr.kg. Det betyder, at afgiften fra 1. januar 2014 vil være 536,50 kr. pr. kg for pladetobak (pibetobak) og 586,50 kr. pr. kg for fintskåren tobak (til hjemmerulning af cigaretter).
- Afgiften på emballage til vin og spiritus nedsættes med 50 %. Det betyder, afgiften på en flaske med et indhold på 70 cl. nedsættes til 80 øre pr. flaske.
- Det foreslås, at ændringerne træde i kraft 1. januar 2010. Nedsættelse af afgiften på emballage til vin og spiritus foreslås dog først at træde i kraft den 1. november 2010.
- Virksomheder, der på ikrafttrædelsestidspunktet har et lager af påfyldte og nye ubrugte (tomme) emballager til vin og spiritus, kan på basis af en lageropgørelse få afgiftsdifference godtgjort, hvis denne overstiger 500 kr. Der er ikke forslået nogen godtgørelse for lager af sukkerfrie sodavand.
- Forslaget om den aftalte afgift (25 kr. pr. kg) på mættet fedt i mejeriprodukter (undtagen mælk) og olier vil først bliver fremsat i næste folketingssamling (2009/10).
Lovforslaget på transportområdet følger de tidligere udmeldinger, således at:
Vægt- og ejerafgiften på dieselbiler uden partikelfiltre øges med henblik på at fjerne incitamentet til at beholde og anskaffe en dieselbil uden partikelfilter. Tillægget er fastsat til 1.000 kr. årligt.
Tillægget omfatter dieseldrevne personbiler, der er indrettet til befordring af højst 9 personer, føreren medregnet, og dieseldrevne varebiler med en tilladt totalvægt på ikke over 3.500 kg., der er erhvervet som nye den 18. marts 2009 eller senere.
Tillægget bortfalder, hvis der efterfølgende monteres et partikelfilter, hvis filteret medfører en reduktion af partikeludledningen til EU-normen på 5 mg. pr. kilometer. Fjernelse af tillægget forudsætter, at partikelfiltret godkendes af en synsvirksomhed.
Afgiftsændringen indføres med virkning fra 1. januar 2010.
Vægtafgiften for nye varebiler (erhvervet efter den 18. marts 2009) erstattes med en ejerafgift svarende til den, der gælder for personbiler. Loven træder i kraft fra 1. januar 2010. I perioden indtil lovens ikrafttrædelse vil beskatningen af nye varebiler derfor fortsat ske efter efter de hidtidige regler i vægtafgiftsloven.
Varebiler erhvervet før 18. marts 2009, berøres derimod ikke af ændringerne og beskattes også fremover efter reglerne i vægtafgiftsloven.
Registreringsafgiften for hyrevogne omlægges, så tilskyndelsen til at anskaffe miljørigtige vogne øges.
Registreringsafgiften for hyrevogne forhøjes fra 20 % til 70 %, men samtidig forhøjes bundgrænsen for registreringsafgiften fra 12.100 kr. til 230.000 kr. Initiativet træder i kraft 1. januar 2010.