På baggrund af vores første gennemlæsning af udkastet kan følgende hovedpunkter fremhæves:
Udbyttebegrænsning - Den gældende udbyttebegrænsning ved omstruktureringer uden tilladelse foreslås erstattet af et 3 års ejertidskrav på de ombyttede aktier/på aktierne i de selskaber, der deltager i en spaltningpå de aktier, der modtages ved en tilførsel af aktiver. Ved spaltning gælder ejertidskravet kun, når selskabsdeltagerne ejer mere end 10 % af kapitalen i de deltagende selskaber efter spaltningen. Der kan ske afståelse af aktierne i forbindelse med efterfølgende skattefrie omstruktureringer, uden at det er i strid med ejertidskravet, dog under forudsætning af at der kun modtages aktievederlag ved den nye omstrukturering. Det hidtidige ejertidskrav videreføres i restløbetiden sammen med eventuelt ejertidskrav som følge af den nye omstrukturering.
Egne aktier - Gevinst og tab på aktier i et selskab, som annulleres i forbindelse med, at selskabet fusioneres op i "aktionærselskabet", er i dag ikke skattepligtig. Det foreslås, at når aktiebesiddelsen udgør mindre end 10 %, så skal aktierne i det indskydende selskab anses for afstået. Hermed kan der ske lagerbeskatning i perioden fra indkomstårets begyndelse og frem til fusionsdatoen. Det er usikkert, om der med fusionsdatoen henvises til den selskabsretlige fusionsdato eller den dato, hvor fusionen skattemæssigt får virkning.
Genvundne afskrivninger på bygninger eller installationer skal fremover genbeskattes 100 % og ikke som i dag kun med 90 %.
Fredede bygninger - En mulighed for at ejere af fredede bygninger opnår dobbeltfradrag, når Ligningsrådets anvisning om forfald pr. år anvendes, lukkes.
Genanbringelse af avance - Gevinst ved salg af fast ejendom skal ikke længere kunne genanbringes i nogen form for fast ejendom, der udlejes/bortforpagtes. Endvidere at der kun kan ske genanbringelse af avancer i udenlandske ejendomme beliggende på Færøerne, i Grønland, i en EU-/EØS-stat og der findes en aftale om udveksling af oplysninger mellem de danske og udenlandske myndigheder.
Parcelhusreglen - Der indføres en særregel for situationer, hvor en udstykningssag med henblik på at bringe grundarealet til 1.400 m2 eller derunder (så der kan ske skattefri afståelse) ikke nås afsluttet, inden ejeren på grund af en forværring af sundhedstilstanden må fraflytte den faste ejendom. Efter den foreslåede regel sidestilles ejeren i disse tilfælde med ejere, der bebor ejendommen efter udstykningssagen er afsluttet.
Der foreslås en undtagelse fra lagerbeskatningen af porteføljeaktier for fondes aktiebesiddelser, som ifølge dens vedtægter ikke er frit omsættelige. Undtagelsen - og dermed realisationsbeskatningen - er betinget af, at vedtægtsbestemmelsen om porteføljeaktierne kun kan ændres efter tilladelse fra fondsmyndigheden. Undtagelsen skal sikre, at en fond, der ikke besidder andet end ikke-omsættelige aktier, udsættes for en beskatning, som fonden ikke kan skaffe likviditet til i og med, at fonden ikke kan foretage salg af aktier.
Indfrielse af en fordring på et selskab som er erhvervet samtidig med aktierne i selskabet, skal ikke længere behandles som udbytte men som kursgevinst.
Gevinst og tab på fordringer - Gevinst og tab på samtlige et selskabs fordringer skal opgøres efter et lagerprincip dog med undtagelse af gevinst og tab på koncerninterne fordringer og fordringer erhvervet som skattepligtigt vederlag for leverede varer og andre aktiver samt tjenesteydelser, der fortsat skal opgøres efter et realisationsprincip.
Tabsbegrænsning/finansielle kontrakter vedrørende aktier - Adgangen til fradrag for tab begrænses, når kontrakten vedrører aktier, som for udsteder, erhverver eller et selskab, der er koncernforbundet med udsteder eller erhverver, har karakter af datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier eller egne aktier.
Selskaber (SEL § 1-2) og fonde mister retten til at modtage omkostningsgodtgørelse ved skattesager. I stedet kan udgifterne fradrages. Retten til omkostningsgodtgørelse ved sager omfattet af EU-voldgiftskonventionen bevares i de tilfælde, hvor det er de danske skattemyndigheder, der har forhøjet det danske koncernforbundne foretagendes skattepligtige indkomst.
Retten til at fradrage omkostninger til markedsundersøgelser (ligningslovens § 8 I) og omkostninger til advokat og revisor ved etablering/udvidelse af virksomhed (ligningslovens § 8 J) falder bort.
Fradrag for rådgiveromkostninger i forbindelse med aktieopkøb i de tilfælde, hvor der gives fradrag for disse udgifter som formueforvaltningsudgifter efter statsskatteloven - dvs. hovedsagelig kapitalfondes/ventureselskabers aktieinvesteringer - falder bort. Bortfaldet af fradragsret afgrænses til tilfælde, hvor udgifter afholdes til rådgivning til investering i aktier med henblik på helt eller delvist at erhverve selskaber m.v. med henblik på at deltage i ledelsen og driften af disse. Det gælder uanset aktieposternes størrelse.
Den begrænsede skattepligt udvides, således at gevinster, tab og udbytter på aktier også er skattepligtige for det faste driftssted, når afkastet vedrører dette.
Stk. 6-saldoen - den del af anskaffelsessummen for udenlandske aktier, der kan medregnes til renteloftet - foreslås udfaset over en 8-årig periode ved at medregningsprocenten nedsættes med 2,5 %-point pr. år fra og med 2010.
Kravet om 1 års ejertid ophæves, således at tilskud er skattefrie uanset ejertid for aktierne i tilskudsyder.
Ved opgørelse af CFC-indkomst vedrørende porteføljeaktier og fordringer skal lagerprincippet anvendes på samme måde som ved beskatning af et fuldt skattepligtigt dansk selskab.
Begrænset skattepligtige selskaber foreslås omfattet af den forlængede ansættelsesfrist på 6 år, når det vedrører begrænset skattepligt af koncerninterne udbytter, renter (inkl. visse kursgevinster) eller royalties.
Det forslås, at engangsforhøje satserne i tonnageskatteordningen svarende til udviklingen i forbrugerpriserne siden tonnageskatteordningens indførelse, dvs. en forhøjelse med 15 %.