Overenskomsten har to hovedformål for udstationerede medarbejdere:
- Lovvalgsregler som medfører, at man kun er omfattet af et lands sociale sikringsregler og dermed kun skal betale bidrag til social sikring i et land.
- Bevarelse af pensionsrettigheder i ens hjemland under en udsendelse samt sammenkædning af de sociale pensioner, således at der kan ske udbetaling af optjent og tillagt pension i begge lande.
Overenskomsten indeholder en række lovvalgsregler, som regulerer lovvalget for udstationerede medarbejdere, selvstændigt erhvervsdrivende og officerer og besætningsmedlemmer om bord på skibe og fly.
Nedenfor gennemgås lovvalgsreglerne for udstationerede i forbindelse med udsendelse.
Hovedreglen er, at en arbejdstager er omfattet af lovgivningen om social sikring i beskæftigelseslandet.
Undtagelse fra hovedreglen:
Hvis en dansk medarbejder midlertidigt udsendes fra Danmark til USA af en dansk arbejdsgiver, forbliver vedkommende under dansk social sikring i en periode på op til 3 år.
Det er således ikke muligt at anvende hovedreglen om, at medarbejderen bliver omfattet af social sikring i beskæftigelseslandet, dvs. amerikansk social sikring, når udsendelsen forventes at vare i op til 3 år.
For at der skal være tale om en udsendelse i overenskomstens forstand, skal der foreligge en ansættelsesaftale mellem den danske arbejdsgiver og den ansatte, der skal være en vis tilknytning til arbejdsgiveren i udsendelsesperioden, den danske medarbejder skal inden udsendelsen være omfattet af dansk social sikring, den udsendende virksomhed skal have hjemsted i Danmark, og den forventede varighed må som nævnt ikke overstige 3 år.
Der er som udgangspunkt ikke mulighed for at få forlænget de 3 år under dansk social sikring, hvis udsendelsen bliver forlænget. Dette betyder, at medarbejderen fra og med det 4. år vil blive omfattet af beskæftigelseslandet sociale sikring, dvs. amerikansk social sikring.
Undtagelsen gælder for danske medarbejdere, som udsendes til USA fra og med 1. oktober 2008. Det betyder, at der ikke kan ansøges om dansk social sikring for medarbejdere, som allerede er udsendt eller arbejder i USA den 1. oktober 2008, se nedenfor om de særlige overgangsregler i den omvendte situation.
Ydelser og bidrag:
Overenskomsten finder anvendelse på folkepension, førtidspension og ATP.
Under udsendelsen skal der betales AM-bidrag og ATP i Danmark af den amerikanske indkomst. Det er muligt at blive fritaget for AM-bidragspligten efter skattepligtsophør, eller hvis den danske medarbejder ikke er skattepligtig til Danmark af sin lønindkomst i henhold til dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og USA, eller hvis medarbejderen opnår lempelse efter ligningslovens § 33 A.
Det er efter vores vurdering muligt at få credit i den amerikanske indkomstopgørelse for AM-bidrag betalt i Danmark. Baggrunden herfor er, at AM-bidraget har karakter af en generel indkomstskat, og bidraget medgår derfor ikke specifikt til at finansiere nogen bestemt del af det danske sociale sikringssystem, hvilket er kriteriet for credit efter amerikansk lovgivning. Vores vurdering er dog endnu ikke bekræftet af de amerikanske skattemyndigheder.
Da overenskomsten kun omhandler folkepension, førtidspension og ATP, bør der tegnes yderligere forsikringer, hvilket typisk vil være sygesikring under opholdet i USA. Herudover finder den danske arbejdsskadeforsikring kun anvendelse i begrænset omfang under udsendelsen. Forsikringerne kan f.eks. tegnes gennem de danske forsikringsselskaber.
Ansøgning:
Anmodning om dansk social sikring indsendes via blanket DK/USA 1 til Sikringsstyrelsen. Når ansøgningen er godkendt vil medarbejderen og arbejdsgiveren modtage bekræftelse på at være omfattet af dansk social sikring.
Undtagelse fra hovedreglen:
Når en amerikansk medarbejder udsendes til Danmark af en amerikansk arbejdsgiver i op til 5 år, forbliver vedkommende under amerikansk social sikring.
Det er således ikke muligt at anvende hovedreglen om, at medarbejderen bliver omfattet af social sikring i beskæftigelseslandet, dvs. dansk social sikring, når udsendelsen forventes at være op til 5 år.
Overenskomsten gælder for medarbejdere udsendt af deres amerikanske arbejdsgiver, eller som udsendes til et datterselskab i Danmark, hvor der er indgået en aftale efter Internal Revenue Code section § 3121 (1). Amerikanske medarbejdere, som er ansat i et dansk datterselskab, kan således kun forblive under amerikansk social sikring, hvis der er indgået en aftale mellem moderselskabet og de amerikanske skattemyndigheder (IRS) om betaling af amerikanske sociale afgifter (FICA) for amerikanske statsborgere og ansatte ansat i amerikansk udenlandsk datterselskab efter § 3121(1).
Der er med overenskomsten åbnet mulighed for, at amerikanske medarbejdere kan få forlænget perioden i mere end 5 år. Ansøgning om forlængelse af 5-års perioden skal godkendes af både de amerikanske og danske sociale sikringsmyndigheder.
Overenskomsten har for USA's vedkommende en overgangsbestemmelse. Dette betyder, at alle amerikanske medarbejdere, som allerede er udsendt til Danmark den 1. oktober 2008 i en periode, som ikke overstiger 5 år, som udgangspunkt vil blive omfattet af amerikansk social sikring i en periode op til 5 år beregnet fra den 1. oktober 2008.
Overenskomsten finder anvendelse på det amerikanske føderale forsikringsprogram vedrørende alderspension, efterlevelsespension og invalidepension (FICA og medicare tax).
Der er i visse tilfælde mulighed for at få fradrag i den danske indkomstopgørelse for bidrag til amerikansk social sikring. For at få fradrag kræves, at der er tale om obligatoriske, lovpligtige bidrag til amerikansk social sikring, dvs. FICA og medicare tax. Bidrag til frivillige ordninger er således ikke omfattet.
Ansøgning:
Anmodning om amerikansk social sikring indsendes via blanket USA/DK 1 til Social Security i USA. Når ansøgningen er godkendt, vil medarbejderen og arbejdsgiveren modtage bekræftelse på at være omfattet af amerikansk social sikring.
Danske medarbejdere, som før deres udsendelse til USA har været udsendt til tredjeland under dansk social sikring, vil efter overenskomsten kunne forblive under dansk social sikring ved en efterfølgende udsendelse til USA, forudsat udsendelsen ikke forventes at overstige 3 år.
Det samme gælder for amerikanske medarbejdere udsendt fra USA, hvis udsendelse til Danmark ikke forventes at overstige 5 år.
I begge tilfælde skal der ansøges hos de kompetente sociale sikringsmyndigheder.
Hvis en dansk medarbejder forbliver under dansk social sikring under sin udsendelse til USA, tæller opholdet i USA med i anciennitetskravet ved beregning af dansk folkepension, førtidspension og ATP.
Det samme gælder, når en amerikansk medarbejder udstationeres til Danmark og forbliver under amerikansk social sikring. Perioden i Danmark vil således blive medregnet, når grundlaget for den amerikanske pension senere skal beregnes.
Herudover er det med overenskomsten blevet lempeligere at opnå ret til offentlig pension ved arbejde i det andet land. Vælger en dansk statsborger f.eks. at flytte til USA og komme under amerikansk social sikring, er det med overenskomsten blevet lettere at opnå ret til offentlig amerikansk pension, idet beskæftigelsesperioder under dansk social sikring sammenlægges med de amerikanske bidragsperioder. Tilsvarende er der med overenskomsten kommet lempeligere regler for at opnå ret til dansk pension for en amerikansk statsborger, som flytter til Danmark og kommer under dansk social sikring.
- KPMG IES Flash Alert (engelsk nyhedsbrev om overenskomsten - PDF 0,1 mb)