Overblik og aktuelle emner før revisionen 2012 

Generelt - it og forretningsgange

Der er i disse tider særlig fokus på forretningsgange og brugen af it. Medarbejdere kan have for brede rettigheder i systemerne og på den måde medvirke til øget risiko for fejl og besvigelser.

KPMG anbefaler, at selskaberne får gennemgået it-rettigheder på alle medarbejdere, således det sikres, at de enkelte medarbejdere ikke har adgang til unødvendige moduler, programkompetencer m.v., samtidig med at det sikres, at medarbejderne ikke alene kan foretage betalinger, udstede kreditnota, ændre stamdata osv. Det anbefales, at der altid er indarbejdet "2-i-forening"-princippet, hvor en anden medarbejder godkender arbejdet før bogføring/betaling finder sted.

Forretningsgange er vigtige for selskabets kontrolmiljø og effektivitet. De kan, hvis de er designet og implementeret korrekt, skabe øget sikkerhed og mindske risici for fejl og mangler i årsregnskabet samt mindske fejl- og besvigelsesrisici.

Usikkerhed omkring skattemæssige indgangsværdier

I forsyningsbranchen er der i 2012 fortsat usikkerhed om opgørelse af de skattemæssige indgangsværdier af materielle anlægsaktiver. SKAT har på nuværende tidspunkt afgjort en række sager, som er anket til Landsskatteretten.

Vi behandler dette emne mere udførligt i en senere artikel.

Forsyningsselskaber benytter forbrugsafregning, men har selskaberne alle kunder med i deres system?

KPMG anbefaler alle forsyningsselskaber at foretage en totalgennemgang af kunderne. der er registreret i forbrugerafregningssystemet. Dette foregår i praksis ved at sammenholde data fra FAS med BBR-registeret. Dette er med til at sikre, at selskaberne har samtlige kunder med i FAS-systemet. I selskaber, der benytter KMD som it-system, kan det overvejes at lade KMD udarbejde afstemningen.

Hvad gør revisor – og hvad gør selskaberne?

I forbindelse med revisionen af årsregnskabet er der følgende vigtige punkter at fremhæve:

• Planlægningsmødet: Det er anbefalelsesværdigt at tage en drøftelse med revisor, om hvordan tingene kommer til at foregå. På den måde elimineres mulige forventningskløfter.
• Løbende revision: For selskaber med kalenderårsregnskab vil den løbende revision med fokus på forretningsgange allerede være foretaget. Her bliver arbejdsgangene gennemgået med de daglige medarbejdere for at sikre, at interne kontroller er effektive.
• Statusrevision - materialer: Revisor opfordrer typisk selskaberne i god tid til at fremfinde det materiale, der skal gennemgås ved revisionen. Dette letter arbejdsprocessen, mindsker tidsspilde og mindsker spørgsmål/afbrydelser af dagligt arbejde hos selskaberne.
• Erklæring: Revisor udarbejder en erklæring til årsregnskabet ud fra revisionen. Den er enten "blank", "med forbehold" (revisor er ikke enig i regnskabet) eller indeholder en "supplerende oplysning" (revisor mener regnskabslæser skal være opmærksom på særlige forhold).

Tabellen illustrerer dialogen med revisor i forbindelse med revision af et årsregnskab. (klik på billedet for stor størrelse)

Indberetningsfrister

• 1. februar: Indberetning efter stoploven
• 15. april: Nødvendige oplysninger til fastsættelse af prisloft for det følgende år
• 15. april: Investeringsplan for det pågældende og det kommende år
• 15. april: Investeringsregnskab for faktiske investeringer
• 15. april: Reguleringsregnskab (første gang i 2013)
• 1. maj: Årsberetning vedrørende intern overvågning
• 31. maj: Årsrapport
• 1. juli: Selvangivelse til SKAT