Ce numéro traite aussi des directives concernant les paiements fondés sur des actions qui sont remplacés volontairement ou ne sont pas remplacés, dans le cadre d’un regroupement d’entreprises. Ces directives font partie du document Amélioration des IFRS publié par l’IASB le 6 mai 2010. Ce numéro traite de la comptabilisation des droits de remplacement rattachés à des paiements fondés sur des actions ainsi que des droits non remplacés, du point de vue des états financiers consolidés de l’acquéreur. Il n’y est pas question de la comptabilisation dans les états financiers individuels de l’acquéreur et de la société acquise.