Trade Matters
Fall 2009 Edition
Canada

Customs Fact: Evaluating Customs Brokerage Services

We received a variety of responses to our article about the importer and customs broker relationship, “Customs Fact: Importers Using Customs Brokers — You’re Not Off the Hook”, published in the Spring 2009 issue of Trade Matters. The common theme in these responses revolved around how to assess a customs broker’s performance. This article offers some tips you may want to consider to help you evaluate how well your company’s customs broker is working for you.

The key to assessing the performance of a service provider is to see how well the service provider meets the company’s strategic goals. KPIs or key performance indicators are an excellent way to assess performance. A KPI is aligned with a goal, a baseline is determined, and the performance is then measured against the baseline. 

For example, after a tariff classification verification by the Canada Border Services Agency (CBSA), a company sets a goal to reduce its classification error rate. The performance objective is set to improve from an 85 percent (baseline) to 95 percent (KPI) accuracy. Periodic measurement of the classification error rate is conducted and the scores are measured against the KPI.

Importers may want to build a matrix based on their own performance standards and what they expect from their broker, and, from there, establish KPIs. For example:

Under the Broker Operations quadrant, the goal might be to have goods cleared from receipt at customs and delivered to the warehouse within two business days. The measurement of the KPI can described as follows:

Using a “dashboard” approach as shown above allows the importer an immediate assessment of performance. Some importers elect to measure periodically, while others use a continuous 30-day rolling cycle. Most spreadsheet programs can handle building a useful dashboard.

Successful evaluations are always based in objectivity and great care is taken to align the KPIs with the company’s strategic goals. The rewards are, of course, improved performance, compliance, and reliability.  

Importers and exporters’ responsibility

Importers and exporters who authorize an agent to transact business on their behalf are ultimately responsible for the accuracy and completeness of their import and export transactions. Businesses will need to work closely with their service providers to help ensure compliance with all CBSA and other government department requirements. Any penalties assessed due to non-compliance will be issued to the importer of record, not the customs broker.

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CBSA Announces its 2010 Industry Target List

Each year, the Canada Border Services Agency (CBSA) targets specific import products for trade compliance verification audits. The CBSA audits cover the trade program areas of valuation, tariff classification, and origin.

Recently, the CBSA announced its national priorities, or targets, for compliance verification audits for 2009–2010. To date, there are 14 industry targets, which are:

Valuation verification

• Plastic household goods

Tariff classification verification

• Magnesium sulphates
• Cotton yarn
• Copper and articles thereof
• Stone vs. articles of stone
• Reclaimed rubber
• Furniture parts
• Gloves
• Soap

Origin verification

• Vegetable fats and oils
• Articles of bedding and similar furnishings
• Perfume and toilet water industry
• Mattress upholstery
• Electric generators

KPMG strongly recommends that importers of these products review their current customs procedures to help ensure compliance and reduce the risk of penalties in the event of an audit.

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Possible Duty Reductions in 2010

The federal government proposes to eliminate the Most-Favoured-Nation (MFN) tariff rates on a wide range of manufacturing inputs and machinery and equipment, effective January 1, 2010.

Consultations were held with interested parties and the results of these meetings will determine the period over which the current duty rates will be eliminated, up to five years.

The tariff items selected for duty elimination were based on the following factors:

• Goods covered by these tariff items are used in the production of other goods
• Eliminating the tariff on these goods will reduce production costs for Canadian industry
• Requests from stakeholders for eliminating MFN tariffs to enhance competitiveness.

The proposed duty elimination affects 35 chapters of the Customs Tariff and involves items ranging from inorganic and organic chemicals and articles of base metals, including aluminum, tin, and lead, to machinery and electrical machinery.

Importers should familiarize themselves with the tariffs affected to determine the impact of these duty reductions on their businesses. It is important to remember when placing orders with foreign suppliers that the duty rate applied to an imported good is based on the date of customs release, not the date of receipt. Goods released before January 1, 2010, will be subject to the current rate of duty.

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Customs Brokers Can Recover GST Paid in Error

Licensed customs brokers acting as an agent on behalf of an importer may now be entitled in some circumstances to recover tax paid in error on imported goods through their monthly GST/HST returns as an alternative to seeking reimbursement of the overpayment from the importer.

This change arises as a result of the Supreme Court of Canada’s decision in the case of United Parcel Service Canada Ltd. v. Her Majesty the Queen [2009]. The Court noted that although UPS did not have a liability to pay the tax on the imported goods, UPS made the overpayments and UPS had not been reimbursed by the importers. Therefore, the Court concluded that UPS was entitled to a rebate of the overpayments and could recover the tax as a deduction in its monthly returns.

This decision is not restricted to the recovery of GST paid in error on imports, but also applies to tax paid in error on supplies, in certain circumstances. The decision does not apply for the purpose of recovering tax paid that was and remains payable by the importer. 

A customs broker or other agent may claim an input tax credit (ITC) for the amount of tax considered to have been paid in error, if the following conditions are met:

• The agent has not been reimbursed for the amount by the person who would have had the obligation to pay tax on the imported goods if tax had been payable
• The agent has first undertaken the necessary steps under the Customs Act to establish that the amount paid as tax in error on imported goods was not payable and that an overpayment of tax was consequently made.

What does this decision mean for importers?

The GST status of imported goods is treated the same as tariff classification under the Customs Act, and therefore errors must be corrected in the same manner. In some cases, a B2 adjustment must be submitted to adjust the GST status within the required time limits prior to claiming an ITC from the Canada Revenue Agency.

Also, if the customs broker has been reimbursed by the importer and also claimed an ITC, the broker will be required to repay the tax plus any applicable interest.

Please contact one of KPMG's Trade & Customs Professionals for more information on this Supreme Court of Canada decision and how it may affect your business.

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In Brief

Royalty and Licence Fees – Included in Value for Duty?

As a reminder to importers, payments made for royalties or licence fees should be examined for customs valuation purposes.

A royalty or licence fee is a payment made for acquiring or using a protected right, such as a copyright, patent, or trademark. This type of payment is dutiable if it is a payment made "in respect of” the imported good and is “a condition of the sale for export to Canada,” as defined by the Supreme Court of Canada.

Importers subject to royalty and licence fee agreements should review these agreements to determine whether these payments are in respect of imported goods and a condition of sale for export. If so, are they currently included in the value for duty declared for customs purposes?

Waterproof Footwear – Anti-dumping Duty Relief

The Canadian International Trade Tribunal has concluded that the following goods:

• Waterproof footwear and waterproof footwear in nearly finished form, constructed wholly or in part of rubber and/or thermoplastic rubber, originating in or exported from China, and

• Waterproof footwear and waterproof footwear in nearly finished form, constructed wholly or in part of rubber and/or plastic, originating in or exported from Vietnam,

although being dumped into Canada, have not caused injury and are not threatening to cause injury. Consequently, effective September 25, 2009, these imported goods are no longer subject to anti-dumping duty.

CBSA Re-investigates Certain Copper Pipe Fittings

The Canada Border Services Agency (CBSA) has started a re-investigation of the normal values and the export prices of solder joint pressure pipe fittings and solder joint drainage waste and vent pipe fittings that are made of cast copper alloy, wrought copper alloy, or wrought copper for use in heating, plumbing, air conditioning, and refrigeration applications that originate in or are exported from the US, Korea, and China. The CBSA is not re-investigating the amount of subsidy of certain copper pipe fittings from China at this time.

The goods subject to this re-investigation are properly classified under subheadings 7412.10 and 7412.20, and are part of the CBSA’s ongoing enforcement of the Canadian International Trade Tribunal’s finding of material injury issued in 2007.

Partners in Protection — International Mutual Recognition

The Canada Border Services Agency is negotiating with the customs authorities from Singapore, South Korea, and Japan seeking mutual recognition arrangements with Canada’s Partners in Protection (PIP) security program. The same application process for importers and exporters used with the US and its Customs-Trade Partnership Against Terrorism (C-TPAT) security program will be adopted to negotiate these arrangements, thereby recognizing the compatibility and alignment between the various programs.

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We Can Help

KPMG’s Trade & Customs professional can help your company with these or any other customs-related matters that may affect your business. We can help you manage your customs compliance obligations and ensure that you are not missing refund opportunities.  For details, contact your KPMG adviser.

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Info-commerce
Édition de l’automne 2009
Canada

Point de vue sur les douanes – Évaluation des services de courtage en douane

Nous avons reçu divers commentaires à la suite de la publication, dans le numéro du printemps 2009 d’Info-commerce, de notre article sur la relation entre l’importateur et le courtier en douane, intitulé « Point de vue sur les douanes – Les importateurs qui font appel à un courtier en douane ne sont pas hors d’atteinte ». La façon d’évaluer la performance d’un courtier en douane était le sujet récurrent des commentaires reçus. Afin de vous aider à évaluer la qualité de la prestation de services du courtier en douane auquel recourt votre société, le présent article vous offre quelques conseils qu’il serait bon de prendre en considération.

Afin d’évaluer la performance d’un fournisseur de services, il importe de voir à quel point il répond aux objectifs stratégiques de la société. Les indicateurs clés de performance (« ICP ») constituent une excellente façon d’évaluer la performance. Un ICP est associé à un objectif, et un critère de référence est établi par rapport auquel la performance est évaluée.

Prenons l’exemple suivant : après une vérification de classement tarifaire effectuée par l’Agence des services frontaliers du Canada (« ASFC »), une société se fixe pour objectif de réduire son taux d’erreur en matière de classement. L’objectif de performance visé consiste à faire passer le taux d’exactitude de 85 % (critère de référence) à 95 % (ICP). Le taux d’erreur en matière de classement est évalué de manière périodique, et les résultats obtenus sont évalués par rapport à l’ICP.

Les importateurs peuvent créer une matrice établie d’après leurs normes de performance et les attentes qu’ils ont à l’égard de leur courtier, pour ensuite déterminer les ICP. À titre d’exemple :

L’objectif visé à la case Activités du courtier pourrait consister à dédouaner les marchandises à leur réception aux douanes et à les livrer à l’entrepôt dans un délai de deux jours ouvrables. L’évaluation de l’ICP peut s’effectuer selon la grille suivante :

La grille sous forme de « tableau de bord » illustrée ci-dessus permet à l’importateur d’effectuer une évaluation immédiate de la performance. Certains importateurs choisissent d’effectuer une évaluation périodique, tandis que d’autres utilisent un cycle de roulement continu de 30 jours. La plupart des tableurs permettent d’établir une grille sous forme de « tableau de bord » utile.

Il est à noter que le succès des évaluations repose toujours sur l’objectivité et qu’il faut veiller à bien harmoniser les ICP avec les objectifs stratégiques de la société. Il en résultera une amélioration de la performance, du respect des obligations en matière de douane et de la fiabilité.

Responsabilité des importateurs et des exportateurs

Les importateurs et les exportateurs qui autorisent un mandataire à faire des affaires en leur nom assument la responsabilité finale de l’exactitude et de l’exhaustivité de leurs opérations d’importation et d’exportation. Les entreprises doivent travailler en étroite collaboration avec leurs fournisseurs de services afin de s’assurer du respect des exigences de l’ASFC et des autres exigences des différents ministères. Toute pénalité pour inobservation sera imposée à l’importateur inscrit au registre, et non au courtier en douane.

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L’ASFC annonce sa liste des produits ciblés pour 2010

Chaque année, l’Agence des services frontaliers du Canada (« ASFC ») cible des produits d’importation particuliers aux fins de vérification de l’observation commerciale. Les vérifications de l’ASFC portent sur les secteurs des programmes commerciaux que sont la détermination de la valeur, le classement tarifaire et l’origine.

L’ASFC a récemment annoncé ses priorités nationales, ou cibles, aux fins de vérification du respect des obligations en matière de douane pour 2009-2010. À ce jour, 14 produits ont été ciblés, à savoir :

Vérification de la détermination de la valeur

• biens en plastique à usage domestique

Vérification du classement tarifaire

• sulfates de magnésium
• fils de coton
• cuivre et ouvrages en cuivre
• pierres et ouvrages en pierres
• caoutchouc régénéré
• pièces de mobilier
• gants
• savon

Vérification de l’origine

• graisses et huiles végétales
• articles de literie et articles similaires
• parfums et eaux de toilette
• tissu pour matelas
• génératrices électriques

KPMG recommande fortement aux importateurs de ces produits d’examiner leurs procédures douanières actuelles afin qu’ils assurent un meilleur respect des obligations en matière de douane et qu’ils réduisent le risque de pénalités dans l’éventualité d’une vérification.

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Réductions possibles des droits de douane en 2010

Le gouvernement fédéral propose d’éliminer, le 1^er janvier 2010, les tarifs de la nation la plus favorisée (« NPF ») s’appliquant à un large éventail d’intrants manufacturiers, ainsi qu’aux machines et au matériel.

Des consultations ont été tenues avec les parties intéressées et ce qui ressortira de ces rencontres déterminera la période sur laquelle les taux de droit courants seront éliminés, période qui pourrait s’étendre jusqu’à concurrence de cinq ans.

Aux fins d’élimination des tarifs, les numéros tarifaires ont été choisis en fonction des facteurs suivants :

• les marchandises classées sous ces numéros tarifaires sont utilisées dans la production d’autres produits;
• l’élimination du tarif sur ces marchandises permettrait de réduire les coûts de production des entreprises canadiennes;
• les demandes de divers intervenants d’abolir les tarifs de la NPF pour améliorer la compétitivité.

Le projet d’élimination des tarifs touche 35 chapitres du Tarif des douanes et concerne autant les produits chimiques inorganiques ou organiques, les ouvrages en métaux communs, y compris l’aluminium, l’étain et le plomb, que les machines et les machines électriques.

Les importateurs devraient se familiariser avec les tarifs visés afin de déterminer l’incidence de ces réductions tarifaires sur leurs activités. Au moment de passer une commande auprès d’un fournisseur étranger, il importe de se rappeler que le taux de droit appliqué à une marchandise importée est établi en fonction de la date de la mainlevée, et non la date de réception aux douanes. Les marchandises libérées avant le 1^er janvier 2010 seront assujetties au taux de droit actuellement en vigueur.

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Les courtiers en douane peuvent recouvrer la TPS payée par erreur

Les courtiers en douane agréés qui agissent à titre de mandataires pour le compte d’un importateur peuvent dorénavant avoir le droit, dans certains cas de recouvrer la TPS payée par erreur sur des marchandises importées au moyen de leur déclaration mensuelle de TPS/TVH, au lieu de demander à l’importateur le remboursement d’un paiement de taxe excédentaire.

Cette modification survient à la suite d’une décision que la Cour suprême du Canada a rendue dans l’affaire United Parcel Service du Canada Ltée c. Sa Majesté la Reine [2009]. La Cour a indiqué que UPS, bien qu’elle ne soit pas responsable de payer la taxe sur les marchandises importées, a effectué des paiements de taxe excédentaires et n’a pas été remboursée par les importateurs. Par conséquent, la Cour en est arrivée à la conclusion que UPS avait droit à un remboursement des paiements excédentaires et pouvait recouvrer la taxe en demandant une déduction dans ses déclarations mensuelles.

Cette décision ne se limite pas au recouvrement de TPS payée par erreur sur les importations, mais concerne également le paiement par erreur de taxe sur des fournitures, dans certains cas. En effet, la décision n’a pas pour objet le recouvrement de taxe payée qui devait et doit toujours être payée par l’importateur.

Un courtier en douane ou un autre mandataire peut demander un crédit de taxe sur les intrants (« CTI ») correspondant au montant de la taxe considérée comme ayant été payée par erreur, si les conditions suivantes sont réunies :

• le mandataire n’a pas été remboursé du montant par la personne qui aurait eu l’obligation de payer la taxe sur les marchandises importées, si la taxe avait été exigible;
• le mandataire a d’abord entrepris les mesures nécessaires en vertu de la Loi sur les douanes afin d’établir que le montant de taxe payé par erreur sur les marchandises importées n’était pas exigible et que, par conséquent, un paiement de taxe excédentaire a été effectué.

Conséquence de la décision pour les importateurs

Le traitement du statut des marchandises importées aux fins de la TPS étant le même que celui du classement tarifaire en vertu de la Loi sur les douanes, les erreurs doivent être corrigées de la même manière. Dans certains cas, une demande de rajustement doit être présentée à l’aide du formulaire B2 pour que le statut aux fins de la TPS soit rajusté dans les délais prescrits avant la soumission d’une demande de CTI à l’Agence du revenu du Canada.

Par ailleurs, le courtier en douane qui s’est vu rembourser de la taxe par l’importateur et qui a également demandé un CTI est tenu de rembourser le montant de la taxe, majoré des intérêts applicables.

Pour obtenir de plus amples informations relativement à cette décision de la Cour suprême du Canada et à son incidence possible sur votre entreprise, veuillez communiquer avec l’un des professionnels de KPMG chevronnés en douanes et commerce international.

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En bref

Les redevances et les droits de licence sont-ils compris dans la valeur en douane?

À titre de rappel, les importateurs devraient examiner les paiements de redevances et de droits de licence aux fins de détermination de la valeur en douane.

Une redevance ou un droit de licence constitue un paiement effectué en vue d’acquérir ou d’utiliser un droit protégé, tel qu’un droit de propriété intellectuelle, un brevet ou une marque de commerce. Ce type de paiement est assorti de droits de douane s’il est effectué « relativement » aux marchandises importées et « en tant que condition de la vente des marchandises pour exportation au Canada », selon le libellé de la Cour suprême du Canada.

Les importateurs visés par des accords de redevances ou de droits de licence devraient examiner ces accords afin d’établir si les paiements concernés sont effectués relativement aux marchandises importées et en tant que condition de la vente des marchandises pour exportation. Si tel est le cas, ces paiements sont-ils actuellement inclus dans la valeur des marchandises déclarées aux fins de la valeur en douane?

Chaussures étanches : levée des droits antidumping

Le Tribunal canadien du commerce extérieur a statué que les marchandises suivantes :

• les chaussures étanches et les chaussures étanches à l’état presque fini, fabriquées entièrement ou partiellement en caoutchouc et (ou) en caoutchouc thermoplastique, originaires ou exportées de la République populaire de Chine, et

• les chaussures étanches et les chaussures étanches à l’état presque fini, fabriquées entièrement ou partiellement en caoutchouc et (ou) en matières plastiques, originaires ou exportées du Vietnam,

bien qu’elles aient fait l’objet d’un dumping au Canada, n’ont pas causé de dommage ni ne menacent de causer un dommage. Par conséquent, ces marchandises importées ne seront plus assujetties aux droits antidumping à compter du 25 septembre 2009.

L’ASFC ouvre un réexamen de certains raccords de tuyauterie en cuivre

L’Agence des services frontaliers du Canada (« ASFC ») a ouvert un réexamen des valeurs normales et des prix à l’exportation de raccords de tuyauterie à souder, de type à pression et à drainage, renvoi et évent, faits en alliages de cuivre coulé, en alliages de cuivre ouvré et en cuivre ouvré, utilisés dans le chauffage, la plomberie, la climatisation et la réfrigération, originaires ou exportés des États-Unis, de la Corée et de la République populaire de Chine. À l’heure actuelle, l’ASFC ne procède pas à un réexamen du montant de la subvention concernant certains raccords de tuyauterie en cuivre originaires de Chine.

Les marchandises visées par ce réexamen sont correctement classées aux sous-positions 7412.10 et 7412.20 et sont visées par l’application continue par l’ASFC de la conclusion, publiée en 2007, du Tribunal canadien du commerce extérieur concernant la définition de « dommage sensible ».

Partenaires en protection : reconnaissance mutuelle internationale

L’ASFC négocie actuellement avec les autorités douanières de Singapour, de la Corée du Sud et du Japon des accords de reconnaissance mutuelle pour le compte du programme de sécurité canadien Partenaires en protection. Dans le cadre de ces négociations, la même démarche concernant les importateurs et les exportateurs qui avait été utilisée avec les États-Unis et leur programme de sécurité appelé Customs-Trade Partnership Against Terrorism, sera adoptée, ce qui, de ce fait, constitue une reconnaissance de la compatibilité et de l’harmonisation entre les divers programmes.

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Nous pouvons vous aider

Pour obtenir de l’aide en ce qui a trait aux questions liées aux douanes qui peuvent toucher votre entreprise, adressez-vous aux professionnels de KPMG chevronnés en douanes et commerce international. Nous pouvons vous aider à gérer vos obligations en matière de douane, et veiller à ce que vous ne laissiez filer aucune possibilité de remboursement. Pour de plus amples renseignements, veuillez communiquer avec votre conseiller chez KPMG.

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