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  • Servicio: Tax
  • Tipo: Publication series
  • Fecha: 01/03/2013

Reavalúo del impuesto territorial 

 
Reavalúo del impuesto territorial
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El equipo de profesionales de impuestos de KPMG en Chile expone en detalle la aplicación del reavalúo de bienes raíces no agrícolas, con destino no habitacional. En este boletín, puede encontrar 5 datos de reavalúo del impuesto territorial.

A. Reavalúo de bienes raíces no agrícolas con destino no habitacional.

Para el presente año 2013, corresponde la aplicación del reavalúo de bienes raíces no agrícolas, no destinados a la habitación, conforme a lo establecido en el artículo 3 de la ley n° 17.235, sobre impuesto territorial.

Al respecto, cabe señalar que el servicio de impuestos internos, a través de la resolución exenta n°132 del año 2012, fijó los nuevos parámetros técnicos que rigen a partir del 1 de enero de 2013, para el reavalúo de los bienes raíces no agrícolas, con destino no habitacional, con excepción de los estacionamientos y bodegas correspondientes a conjuntos habitacionales acogidos a la ley n° 19.537 sobre copropiedad inmobiliaria.

B. ¿Cuál es la relevancia de este reavalúo?

El proceso de reavalúo implica en definitiva recalcular, en base a parámetros técnicos, el valor para efectos fiscales que tiene un bien raíz, tanto del terreno como de sus construcciones. Esta valoración constituye la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto territorial que debe pagar el dueño del inmueble.

Asimismo, el avalúo fiscal tiene relevancia en el cálculo de los derechos de concesiones marítimas, el saneamiento de títulos de dominio del ministerio de bienes nacionales, la determinación del impuesto de herencia y donaciones, el descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios afectos a iva y los derechos municipales por división o fusión de terrenos.

C. ¿Producto de este reavalúo se deberá pagar un impuesto territorial más alto?

En principio sí, ya que si bien la tasa aplicable disminuyó desde 1,4% a 1,2 %, el giro total de impuesto territorial a pagar ha aumentado en más de un 10%, en comparación al avalúo previamente vigente. Es decir, debiera existir un aumento del monto del impuesto territorial a pagar de aproximadamente un 10%, en comparación a lo que el contribuyente pagaba con anterioridad al presente reavalúo.

Adicionalmente, se aplica una sobretasa a beneficio fiscal de 0,025%, que se cobrará conjuntamente con el impuesto territorial antes mencionado. Cabe indicar que transitoriamente, esta sobretasa fue de 0,275% durante los años 2011 y 2012, de acuerdo a la ley n° 20.455, que buscó obtener ingresos adicionales para enfrentar la reconstrucción post terremoto, con lo cual en definitiva dicha sobretasa disminuye considerablemente a partir del año 2013.

Finalmente existe una segunda sobretasa del 100% de impuesto territorial, la cual es aplicable a los bienes raíces no agrícolas ubicados en áreas urbanas, con o sin urbanización, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros. Sin embargo este sobretasa no se aplicará en áreas de expansión urbana y en áreas rurales.

D. ¿Qué hacer en caso de verse afectado por los nuevos reavalúos?

Si el contribuyente estima que han existido errores en la determinación del nuevo avalúo, dentro del mes siguiente a aquel en que el servicio de impuestos internos publique los nuevos roles, podrá reclamar de este nuevo avalúo, a través de un procedimiento especial establecido en el código tributario, interponiendo un reclamo tributario ante el tribunal tributario y aduanero que corresponda según el domicilio del bien raíz objeto del reavalúo.

Los errores en que puede fundar su reclamo el contribuyente deben recaer en uno o más de los siguientes aspectos: a) en la determinación de superficie de los terrenos o construcciones; b) en las tablas de clasificación aplicables; y, c) errores de transcripción, copia o cálculo.

Adicionalmente, el contribuyente que se considere perjudicado puede en cualquier momento solicitar al servicio de impuestos internos, la revisión administrativa del avalúo que le está siendo aplicado a su bien raíz. En esta instancia pueden invocarse, en adición a las causales ya expresadas, razones tales como: cambio del uso del suelo, errónea aplicación de exenciones y ocurrencia de siniestros u otra razón que disminuya el valor de las construcciones.

E. Nuestra asesoría

En el evento de que usted considere que el avalúo de los bienes raíces de la empresa ha sido incrementado erróneamente, mediante el proceso de valoraciones que se está llevando a cabo, kpmg cuenta con un conjunto de profesionales capaces de brindarle una asesoría integral en la materia, tendiente a regularizar cualquier inconsistencia existente en este punto y analizar las mejores alternativas para que usted pueda optimizar lo que debe pagar en razón de este impuesto.
 

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