Z-Fiscaal: Withholding tax (in Dutch) 

Bijkomende heffing op roerende inkomsten
Welkom bij Z-Fiscaal, dat vandaag opnieuw geweid is aan de fiscale behandeling van roerende inkomsten. Sinds 1 januari zijn er namelijk belangrijke wijzigingen van kracht. In een eerdere uitzending hadden we het al over de verhoging van de roerende voorheffing. Maar er is ook de bijkomende belasting van 4 procent op een aantal roerende inkomsten, die nog heel wat vragen oproept. En die leg ik vanavond voor aan Kris Lievens van KPMG Belastingconsulenten.

Meneer Lievens, die bijkomende belasting van 4 procent, op welke roerende inkomsten wordt die geheven ?

In het kort kan je stellen dat het gaat om een extra heffing op dividenden en interesten die zijn onderworpen aan de roerende voorheffing van 21%. Indien het bedrag van interesten of dividenden meer dan 20.020 euro bedraagt, is er een bijkomende heffing van 4%. U  betaalt dan 25% ipv 21%. Het bedrag van de drempel wordt jaarlijks geïndexeerd; 20.020 euro is de drempel van toepassing in 2012.

Op welke manier wordt de heffing geïnd ?

Er zijn twee mogelijkheden : ofwel gebeurt de inhouding aan de bron bij de bank of bij de vennootschap die de interesten of dividenden uitkeert. Ofwel wordt de belasting geheven via de aangifte in de personenbelasting, op basis van de aangegeven roerende inkomsten. Vanaf inkomstenjaar 2012 is ieder immers in principe verplicht zijn ontvangen dividenden en interesten aan te geven.
Kan de spaarder of belegger zelf die keuze maken ?

Jazeker, maar die keuze heeft ook gevolgen. Wanneer de bijkomende heffing aan de bron wordt afgehouden, dan moet men deze roerende inkomsten niet meer aangeven en worden zij ook niet gemeld aan de fiscale administratie. 

Met andere woorden : als de bijkomende heffing niet aan de bron wordt afgehouden, moet er wel een melding gebeuren. Wat houdt die in ?

Om te verzekeren dat de nieuwe heffing effectief wordt betaald, worden de vennootschappen of financiële instellingen die dividenden en interesten uitkeren, verplicht jaarlijks deze uitkeringen te melden aan een centraal contactpunt bij de fiscale administratie.

In regel zal het de bank zijn die zal melden, maar soms is er geen tussenkomst van een bank bij de uitbetaling van dividenden of interesten. Denk maar aan een managementvennootschap die dividenden of interesten betaalt. In dat geval zal de managementvennootschap rechtstreeks informatie moeten doorgeven aan de fiscus.

Staat de procedure voor de meldingsplicht al op punt ?

Niet volledig. Momenteel weten we nog niet welke informatie precies moet worden doorgegeven. Het enige wat zeker is, is dat de identiteit van de begunstigde van de inkomsten moet worden bekendgemaakt aan een centraal contactpunt bij de fiscus.

Wat is de bedoeling van dat centraal contactpunt?

Dat centraal contactpunt is er momenteel nog niet. Maar eenmaal operationeel, zal het alle informatie mbt dividenden en intersten verzamelen en doorgeven aan de bevoegde fiscale administratie :

• Dit kan bijvoorbeeld op vraag van de belastingcontroleur
• Of automatisch, wanneer het totaalbedrag van de roerende inkomsten de som van 20.020 euro overschrijdt.

Vallen ook de traditionele spaarboekjes onder deze regeling?

Het ziet er naar uit dat de eerste schijf van interesten, die vrijgesteld is van roerende voorheffing, niet moet worden gemeld aan de fiscus. Het gaat om een bedrag van 1.830 euro, dat niet als een roerend inkomen wordt beschouwd.
Maar de interesten uit spaarboekjes, die boven die 1.830 euro gaan, moeten wel worden aangegeven in de aangifte personenbelasting én gemeld door de bank.
Met deze nieuwe regeling zal de fiscus dus meer informatie hebben over het vermogen van de Belgen. Betekent dit het einde van het fiscale bankgeheim ?

België heeft nooit een echt bankgeheim gekend. In elk geval zal de fiscus door deze aangifte- en meldingsplicht meer zicht krijgen op het vermogen van belastingplichtigen. Daar staat tegenover dat wanneer de heffing aan de bron wordt betaald, geen melding noch aangifte moet gebeuren. M.a.w. in ruil voor 4% op de eerste 20.020 euro roerende inkomsten, of 800 euro, blijft u genieten van anonimiteit.  Of u kunt beleggen in financiële producten die aan de meldingsplicht ontsnappen: zoals bijv. de verzekeringsproducten Tak 21 en Tak 23.

Vanaf wanneer moeten we met deze maatregelen rekening houden?
De bijkomende heffing is verschuldigd voor inkomsten die worden toegekend of betaald vanaf 1 januari van dit jaar. Op dit ogenblik kan een belastingplichtige dus al kiezen voor de heffing van 4% aan de bron. Uw dividenden en interesten zult u voor de eerste maal moeten aangeven in juni 2013 wanneer u de belastingbrief moet invullen over het inkomstenjaar 2012.