“Sommige waarnemers vroegen zich af of deze trends tijdelijk waren en na verloop van tijd weer zouden omkeren”, verklaart Koen Maerevoet, Managing Partner KPMG Belastingconsulenten en Juridische Adviseurs bij KPMG. “Uit onze analyse van de onderzoeksresultaten van dit jaar blijkt echter dat de kans op een terugkeer naar het status-quo van vóór 2000 klein is en dat het nieuwe evenwicht tussen vennootschaps- en indirecte belastingen wereldwijd zal aanhouden. Internationale ondernemingen zullen de juiste mix van middelen in huis moeten hebben om zowel de inkomstenbelasting als de indirecte belastingen te beheren en op deze langetermijntrend te kunnen inspelen.”
Volgens het KPMG-onderzoek is het wereldwijd gemiddeld tarief van de vennootschapsbelasting de voorbije 11 jaar telkens gedaald, van 29,03% in 2000 tot 22,96% in 2011.
Voor de regio’s afzonderlijk stellen we het volgende vast:
- Het gemiddeld tarief in de regio Azië/Stille Oceaan is gedaald van 23,96% in 2010 tot 22,78% in 2011.
- In Latijns-Amerika daalde het gemiddeld tarief van 25,33% in 2010 tot 25,06% in 2011.
- Noord-Amerika ging van 23,67% in 2010 naar 22,77% in 2011.
- Oceanië ging van 24,17% in 2010 naar 23,83% in 2011;
- Europa was de enige regio die een kleine stijging liet optekenen, van 19,98% in 2010 tot 20,12% in 2011;
- In Afrika bleef het gemiddeld tarief stabiel.
Maerevoet licht toe: "Op grond van deze resultaten kunnen we besluiten dat de sterke dalingen van de vennootschapsbelastingtarieven, die een decennium lang hebben aangehouden, bijna achter ons liggen.”
De gemiddelde tarieven van de indirecte belastingen zijn wereldwijd stabiel gebleven en lagen de voorbije drie jaar rond het 2011-gemiddelde van 15,41%. Wanneer we geen rekening houden met de landen die geen btw heffen, dan stellen we het volgende vast:
- In Afrika is het gemiddeld btw -tarief gestegen van 13,91% in 2010 tot 14,17% in 2011, terwijl het gemiddeld tarief in Azië is gestegen van 11,64% in 2010 tot 11,73% in 2011.
- In Oceanië is het gemiddelde tarief gestegen van 12% in 2010 tot 12,5% in 2011.
- In Europa is het gemiddelde btw-tarief licht gestegen, van 19,67% in 2010 tot 19,71% in 2011.
- In Latijns-Amerika is het tarief gedaald van 13,90% in 2010 tot 12,78% in 2011.
“Overheden maken steeds meer gebruik van indirecte belastingen om economisch verantwoorde redenen”, verklaart Maerevoet. “In vergelijking met inkomstenbelastingen zijn btw-inkomsten namelijk minder onderhevig aan economische ups en downs en dus stabieler, hun inkomstenbasis is minder mobiel en hun inning in real-time zorgt voor een regelmatiger stroom aan opbrengsten. Maar het belastingbeleid wordt evenzeer of zelfs meer gestuurd door politieke dan door economische overwegingen.”
De wereldwijde verschuivingen in de gemiddelde tarieven van vennootschaps- en indirecte belastingen geven echter niet het totale plaatje, daarvoor moeten we kijken op het niveau van de individuele landen en belastingbetalers.
Belastingtarieven zijn niet meer dan een uitgangspunt voor vergelijkingen tussen landen: wat echt telt, zijn de bruto bedragen van de betaalde en ontvangen inkomstenbelasting en het bruto debiet aan btw van de onderneming, d.i. het totaal van haar wereldwijde omzet, aankopen en btw.
Het KPMG-rapport wijst er echter op dat er naast vennootschapsbelasting en btw nog andere belastingen kunnen worden geheven op lonen, eigendom, omzet enzovoort. Internationale bedrijven moeten al deze kosten en de wisselwerking ertussen grondig bestuderen. Ze kunnen hun wereldwijde belastingaanslag dan ook gevoelig verminderen indien ze met deze factoren rekening houden voor de totale belastingkost van hun activiteiten, activa en inkomsten per locatie.
KPMG International heeft vandaag ook een nieuw online en interactief tool voor belastingtarieven gelanceerd op www.kpmg.com/taxrates.
Deze nieuwe internettool voor belastingtarieven laat toe om de recentste tarieven voor vennootschapsbelasting en indirecte belastingen wereldwijd te bekijken en te vergelijken. Vandaag kunnen de gebruikers met deze nieuwe tool:
- een specifiek belastingtarief (bv. vennootschapsbelasting) vergelijken tussen maximaal vijf landen;
- de jaren kiezen die ze willen vergelijken;
- de tarieven van vennootschaps- en indirecte belastingen bekijken voor een specifiek land.
NB: Deze informatie is actueel op het ogenblik waarop dit rapport wordt afgedrukt en de gegevens hebben alleen tot doel een beeld te bieden op een specifiek tijdstip. Wijzigingen van de informatie betreffende de tarieven na 1 maart 2011 voor de vennootschapsbelasting en na 1 oktober voor de indirecte belastingen zullen worden opgenomen in latere jaarverslagen. Voor de recentste tarieven kunt u gebruik maken van het nieuwe online tool voor belastingtarieven op www.kpmg.com/taxrates.
Indien we de resultaten van de enquête meer specifiek analyseren naar België toe kunnen we volgende vaststellingen doen:
- Hoge belastingdruk: zoals ondertussen algemeen bekend, zit zowel in zake tarief vennootschapsbelasting als in zake BTW België bij de koplopers.
- Vennootschapsbelasting: in Europa (43 landen) heeft België het hoogste tarief (met uitzondering van Malta dat een faciaal hoger tarief heeft maar een belastingkrediet geeft bij uitkering van de vennootschapswinst). Alle ons omringende landen hebben in de voorbije jaren het tarief in zake vennootschapsbelasting laten dalen en/of laten dit in de nabije toekomst nog verder dalen (o.a. Nederland, UK …). België heeft in 2005 gekozen voor de invoering van de notionele interestaftrek in plaats van een tariefverlaging - een innovatieve maatregel. Wijzigingen aan de notionele is dus een directe belastingverhoging die ingaat tegen de algemene trend en hiermee komt men terug op vroeger gemaakte afspraken.
- BTW: het tarief in België bedraagt al jaren 21%. Enkel de Scandinavische landen en een aantal Oost-Europese landen (Hongarije, Polen) hebben een hoger tarief. In het kader van de aangekondigde crisismaatregelen zijn een aantal landen echter een inhaalbeweging aan het maken.
- Crisismaatregelen: wanneer we specifiek gaan kijken naar de maatregelen die landen nemen die het ergst door de financiële crisis getroffen zijn dan stellen we vast dat deze opteren voor een verhoging van de BTW (Ierland geleidelijke stijging van 21 naar 23 % vanaf 2014 - Griekenland (stijging naar 23 % in 2010), Portugal (23 % vanaf 1/1/2011) , Italië ( van 20 naar 21 % in de loop van 2011, UK van 17,5 naar 20 % sinds 4/1/2011 ) eerder dan te opteren voor een verhoging van de vennootschapsbelasting. Dit is een logische keuze. Een BTW-verhoging heeft, in tegenstelling met een verhoging van de vennootschapsbelasting, minder impact op de economie en het investeringsklimaat en heeft bovendien een rechtstreeks en onmiddellijk effect voor de staatsfinanciën.