Argentina

Novedades generales - 5° semana de diciembre 

Novedades Nacionales

Período comprendido: desde el 26 de diciembre al 28 de diciembre de 2012 inclusive.

 

Resolución General (AFIP) 3421. B.O. 26/12/2012. Actividad financiera. Se sustituyen, unifican y amplían los regímenes de información.
A través de la Resolución General 3421, la AFIP ha unificado y ampliado los regímenes de información y registración correspondiente a la actividad financiera. Este nuevo régimen de información unificado deberá ser cumplido por los sujetos obligados en cada uno de los Anexos de la resolución y respecto de las operaciones alcanzadas tipificadas en cada uno de ellos.

 

• Anexo II - Ingresos de fondos radicados en el exterior por personas residentes en el país.

Se reemplaza la Resolución General (AFIP) 1926, mediante la cual se dispuso un régimen de información de ingresos de fondos radicados en el exterior por personas residentes en el país.

Como única modificación al régimen anterior, el Anexo II tipificó las operaciones alcanzadas a ser informadas, que son aquellas que responden a las definiciones que, para la adquisición de moneda extranjera, se encuentran detalladas en el “Régimen Informativo Contable Mensual operaciones de Cambios (RI - OC)”.

 

Recordemos que, quedan obligados a actuar como agentes de información para aquellas operaciones donde se ingresen al país fondos radicados en el exterior, las personas físicas, jurídicas, sucesiones indivisas y demás entidades, residentes en el país, que se indican a continuación:

I. Ordenantes con intermediación de entidades financieras,
II. Quienes ingresen los fondos al país en forma directa, o
III. Titulares de los fondos cuando actúen por intermedio de alguna entidad o persona no residente, que ingrese en forma directa o, en su caso, ordene a través de entidades financieras el ingreso de los fondos.

 

Es necesario recordar que se encuentran excluidos de ser informadas en el presente régimen los ingresos al país de sumas de dinero iguales o inferiores a cincuenta mil dólares (u$s 50.000), por mes calendario y por sujeto, teniendo en cuenta la totalidad de las entidades autorizadas a operar en cambios.

Asimismo, quedarán excluidas del presente régimen de información la venta de billetes en poder de residentes, la venta de moneda extranjera de cuentas locales para su transferencia al exterior y la venta de cheques de viajero.

 

• Anexo V - Transporte de caudales, traslado, movimiento y/o entrega de fondos, custodia o tenencia de efectivo y/o valores.
El anexo V de la RG (AFIP) 3421 ha reemplazado el Régimen de información sobre transporte de caudales, traslado, movimiento y/o entrega de fondos, custodia o tenencia de efectivo y/o valores, dispuesto por la RG (AFIP) 3076, sus modificatorias y complementarias.

Les recordamos que se encuentran obligados a actuar como agentes de información del presente régimen las personas físicas o jurídicas que realicen prestaciones de traslado, movimientos y/o entrega de fondos, custodia o tenencia de efectivo y/o valores, a nombre propio o a cuenta y nombre de terceros, en el ámbito del territorio nacional.

Al respecto, el presente régimen no ha sufrido modificaciones respecto al estipulado por la RG (AFIP) 3076, sus modificatorias y complementarias.

 

• Anexo VII - Operaciones con instrumentos y/o contratos derivados.
Se crea un Régimen de información, el que deberá ser cumplido por los contribuyentes del impuesto a las ganancias, excluidas las entidades financieras regidas por la ley 21526 y sus modificaciones, respecto de las operaciones que realicen con instrumentos y/o contratos derivados.

Título I – Régimen de Registración e información de operaciones
Los sujetos obligados deberán registrar e informar las operaciones que realicen con instrumentos y/o contratos derivados. Dicha registración deberá efectuarse dentro de los diez días hábiles administrativos contados a partir de la concertación inicial de la operación, modificación del contrato original o de la operación concertada, liquidación parcial o total o de la recisión anticipada, según corresponda.

La obligación de registración se realizará mediante transferencia electrónica de datos, a través de la página web de AFIP (www.afip.gob.ar), ingresando al servicio “Registración de Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados”, debiendo consignar los datos estipulados por la presente resolución.

Asimismo, deberá adjuntarse un archivo en formato “pdf” con la versión digitalizada del documento que respalda la operación que se está informando.


Título II – Operaciones de Cobertura
El Título II del anexo VII de la presente resolución, establece el tratamiento que los contribuyentes deberán otorgar en el impuesto a las ganancias a los resultados generados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados.

Al respecto, dicho anexo, establece precisiones sobre las condiciones que debe cumplir concurrentemente un instrumento y/o contrato derivado, a los efectos de considerarse una “operación de cobertura” conforme a lo estipulado en el artículo 19 de la ley de impuesto a las ganancias, a saber:

a) Tenga por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado sobre los resultados de la o las actividades económicas principales, es decir, cuando el perfil de posibles resultados de un instrumento y/o contrato derivado o una combinación de ellos, se oriente a compensar el perfil de posibles resultados emergentes de la posición de riesgo del contribuyente en las transacciones respectivas.

b) Posea vinculación directa con la o las actividades económicas principales del contribuyente y que el elemento subyacente también guarde relación con la o las actividades aludidas.

c) Sea cuantitativa y temporalmente acorde con el riesgo que se pretende cubrir -total o parcialmente- y que en ningún caso lo supere.


Cuando la posición o transacción cubierta hubiera expirado, sido discontinuada o se hubiera producido cualquier otra circunstancia por la cual la exposición al riesgo hubiese desaparecido o dejado de existir, dicha operación perderá la condición de cobertura desde el momento en que tal hecho ocurra.
d) Se encuentre explícitamente identificada desde su nacimiento con lo que se pretende cubrir.
Adicionalmente, se establecen precisiones sobre las condiciones o documentación que debe reunirse a los efectos probatorios de la efectiva concertación y liquidación de “operaciones de cobertura”.

 

Título III – Informe especial de contador público
El Título III del anexo VII de la presente resolución, establece la obligación para determinados contribuyentes, de la presentación de un informe especial de contador público, como así también de la presentación de un formulario de declaración jurada F 2662/D, el que deberá contener las firmas digitales del contribuyente y/o responsable, del contador público independiente y del representante del Consejo Profesional, Colegio o entidad en la que el mencionado profesional se encuentre matriculado.

Los contribuyentes del impuesto a las ganancias que hayan obtenido resultados de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados, deberán cumplir con la obligación estipulada en el párrafo anterior, siempre que los ingresos brutos anuales resulten superiores a los que, para cada actividad se detallan a continuación:


• Agropecuario: $ 24.100.000
• Industria y Minería: $ 82.200.000
• Comercio: $ 111.900.000
• Servicios: $ 28.300.000
• Construcción: $ 37.700.000


A esos efectos, deberá considerarse la actividad principal desarrollada por el sujeto, entendiéndose por tal la que le generó sus mayores ingresos brutos anuales en el período anterior a aquel en el que inciden los resultados provenientes de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados.


Asimismo, se entenderá por ingresos brutos anuales los que surjan del último balance comercial cerrado o, de tratarse de sujetos que no confeccionan balances comerciales, los obtenidos en el último año calendario, en ambos casos, anterior a aquel en el que inciden los resultados provenientes de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados.


El informe citado deberá ser presentado hasta el último día hábil del mes calendario posterior a la fecha de vencimiento de la declaración jurada del impuesto a la ganancias, del período fiscal que se trate.
A dichos efectos, la presentación del informe, como así también del formulario de declaración jurada F 2662/D antes citado, se realizará mediante transferencia electrónica, ingresando a través del servicio web de AFIP denominado “Registración de Operaciones con Instrumentos y/o Contratos Derivados”
 

Novedades Provinciales

Período comprendido: desde el 26 de diciembre al 28 de diciembre de 2012 inclusive.


Buenos Aires


Resolución Normativa 59/2012. B.O. 26/12/2012. Ingresos brutos. Régimen especial de percepción. Cervezas y otras bebidas. Sustitución.
Se deja sin efecto, a partir del 01/03/2013, el régimen especial de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las industrias elaboradoras de cervezas, bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, y en general quienes elaboren, fabriquen, fraccionen, abastezcan o intervengan en la comercialización mayorista de este tipos de bienes.


A partir de la mencionada fecha, los sujetos comprendidos en el párrafo anterior deberán actuar como agentes de percepción, de acuerdo con las normas del Régimen General contenidas en la disposición normativa serie "B" 1/2004 y modificatorias.


Resolución Normativa 61/2012. Procedimiento Tributario. Fijación de las tasas de interés.
Se establecen las tasas de interés aplicables a los supuestos de falta de pago de obligaciones fiscales, demandas de repetición y cobros por vía de apremio, dejándose sin efecto la obligación de abonar – previa intimación – juntamente con el gravamen y el interés, los recargos establecidos por el artículo 87 del Código Fiscal (Ley Nº 10397, Texto ordenado 2004 y modificatorias).


Al respecto, dichas tasas de interés son las siguientes:


1 Uno por ciento (1%) mensual, no acumulativo, para las demandas de repetición de tributos y sus accesorios.
2 Tres por ciento (3%) mensual, no acumulativo, para la falta de pago de las obligaciones fiscales, anticipos, retenciones, percepciones, demás pagos a cuenta y multas de contribuyentes y responsables, desde sus respectivos vencimientos y hasta la fecha de pago.
3  Cuatro por ciento (4%) mensual, no acumulativo, para los cobros por vía de apremio de los conceptos adeudados por los contribuyentes y responsables, desde la fecha de interposición de la demanda y hasta el efectivo pago.


La presente resolución comenzará a regir a partir del 1° de Enero de 2013.

 

Ciudad Autónoma de Buenos Aires


Ley 4469 (P.L.C.I.B.A.).  B.O. 26/12/2012. Código Fiscal. Modificaciones.
Se introducen modificaciones al Código Fiscal vigente, entre las cuales se destacan:

• Establecimiento de la facultad de la AGIP para efectuar inscripciones de oficio en todos sus tributos.
• La regulación del domicilio fiscal electrónico para cumplimiento y notificación de obligaciones fiscales.
• La interposición de recurso jerárquico por parte del contribuyente contra las respuestas emitidas por la autoridad competente.
• La obligación de inscripción en un registro especial para aquellos contribuyentes que desarrollen la actividad de locación de inmuebles con fines turísticos.
• La utilización del tipo de cambio vendedor en los casos en que el valor imponible en el Impuesto de Sellos esté expresado en moneda extranjera.
• El deber de abonar un derecho de adhesión en planes de facilidades de pago, que no podrá superar el 3% del monto adeudado una vez emitido el título ejecutivo.

Las presentes modificaciones tendrán vigencia desde el 1° de Enero de 2013. 

 

Ley 4470. B.O. 26/12/2012. Ley Impositiva anual para el ejercicio fiscal 2013.
Se publica la Ley impositiva para el ejercicio fiscal 2013.


Respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, destacamos que se mantiene la alícuota general del 3% para las actividades de comercialización (mayorista y minorista), de prestaciones de obras y/o servicios y producción de bienes, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en dicha Ley.

Asimismo, cuando las actividades sean realizadas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales superiores a $38.000.000.- se establece una tasa del 4% o del 5%, dependiendo de la actividad ejercida por el contribuyente.

En cuanto al Impuesto de Sellos, se establecen las alícuotas a aplicar durante el período fiscal 2013.

 

Recordemos que a través de la ley 4472, se modifican ciertas alícuotas, a saber:
• Se incrementa al 1,00 % la alícuota general  para los actos, contratos e instrumentos gravados.
• Se fija en 1,20 % la alícuota para las operaciones monetarias
• Se eleva a 3,60 % la alícuota para las operaciones inmobiliarias

La presente norma tiene vigencia a partir del 1° de enero de 2013.

 

Córdoba


Ley 10117. B.O. 21/12/2012. Modificaciones al Código Tributario. Creación del Fondo de Infraestructura para Municipios y/o Comunas.
Se establecen modificaciones al Código Tributario, entre las cuales mencionamos:

 

  • Impuestos de sellos. Se modifica el artículo 249 del Código Tributario Provincial, estableciendo que cuando el valor de los actos sujetos a impuesto sea indeterminado pero pueda ser determinado con posterioridad, el monto fijo que establezca la ley impositiva anual será computado a cuenta del impuesto determinado con posterioridad.
  • Procedimiento. Se establece que la suspensión del término de la prescripción en el caso que exista denuncia penal en el marco de la ley penal tributaria nacional -L. 24769-, se extenderá hasta 180 días posteriores al momento en que se encuentre firme la sentencia judicial que se dicte en la causa penal respectiva.
  • Beneficios Impositivos. Se establece la caducidad de los beneficios impositivos otorgados en el marco de los regímenes de promoción industrial, turístico, regional y/o sectorial o de otra clase por el cual se conceden beneficios impositivos de cualquier índole, vigentes o a crearse en el futuro, para el beneficiario que resultando designado como agente de retención, percepción y/o recaudación de tributos provinciales, mantenga en su poder importes derivados de su actuación como tal después de haber vencido el plazo para su ingreso al Fisco e incumpla con la intimación de pago efectuada por la Dirección General de Rentas.


La presente ley entrará en vigencia el 1 de enero de 2013, a excepción de la caducidad de los beneficios impositivos, cuya vigencia opera a partir de la publicación de la norma en el Boletín Oficial.

 

Ley 10118. B.O. 27/12/2012. Ley impositiva para el año 2013.
Se publica la ley Impositiva aplicable para el período fiscal 2013.
Entre las principales modificaciones, cabe mencionar que, respecto al periodo fiscal 2012, se incrementa al 4% la alícuota aplicable a la actividad de construcción, se eleva al 7,50 % la alícuota aplicable a los servicios financieros realizados por entidades sujetas al régimen de la ley de entidades financieras y al 8 % para los restantes sujetos.


Asimismo, se disponen alícuotas incrementadas diferenciales a aquellos contribuyentes cuyas bases imponibles cualquiera sea la jurisdicción para el periodo fiscal 2012 hayan superado $ 7.000.000 (incluidos los ingresos exentos y/o no gravados).


Finalmente, en lo que respecta al impuesto de Sellos, destacamos que se elevan en general las alícuotas e importes fijos a tributar correspondientes a los distintos actos alcanzados por el tributo.

 

Chaco


Ley 7149. B.O. 19/12/2012. Ley Tarifaria Provincial.
Se modifica la Ley Tarifaria Provincial N° 2071. Entre las principales medidas, se incrementan las alícuotas aplicables en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, y se crea la unidad fiscal como medida de valor a utilizar en la liquidación del Impuesto de Sellos.


Al respecto, destacamos que se eleva la alícuota general del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a partir del 01/01/2013 al 3,5 %, la del comercio al por mayor al 3 % y al 3,5 % la alícuota aplicable al comercio por menor, al transporte y a las prestaciones de servicio en general.
Por otro lado, se eleva al 3,5 % la alícuota aplicable a las actividades de producción primaria fuera de la jurisdicción y al 3 % la de producción de bienes, en tanto no tengan previsto otro tratamiento.


Finalmente, se elevan al 4 y 4,5 % respectivamente, las alícuotas aplicables al comercio por menor y mayor, cuando las actividades sean desarrolladas por grandes cadenas o establecimientos comerciales que no posean su sede central en la Provincia.


Por otra parte, se elimina la posibilidad por parte del productor primario de tramitar el reintegro vinculado al pago del impuesto sobre los ingresos brutos que alcanza a la operación, en oportunidad de efectuarse el traslado de la producción primaria fuera de la jurisdicción provincial.


En lo que respecta al Impuesto de Sellos, entre otros aspectos, se fija en $ 0,50 el valor de la unidad fiscal, y se eleva al quince por mil (15%o) la alícuota general aplicable a los contratos con monto determinado, y a 350 unidades fiscales cuando el monto no es determinable.


Las disposiciones establecidas por la presente norma entrarán en vigencia a partir del 01/01/2013.

 

Santa Cruz


Disposición (SIP) 196/2012. B.O. 21/12/2012. Pacto federal para el empleo, la producción y el crecimiento. Exenciones impositivas.
Se aclara que el compromiso de exención a las actividades descriptas en el punto 2.1 del Acta Acuerdo de fecha 22 de septiembre de 1994  suscripta entre representantes del gobierno de la Provincia de Santa Cruz, por una parte, y representantes de la Federación Económica de Santa Cruz y de la Unión Industrial Santa Cruz.

Por la otra, ratificada mediante Decreto del Poder Ejecutivo Provincial N° 1369/94, y el compromiso de exención a las actividades descriptas en el Acta Acuerdo de fecha 08 de julio de 1994, firmada entre representantes del gobierno de la Provincia de Santa Cruz, por una parte, y representantes de la rama Frigoríficos del Sector Industrial de Santa Cruz, ratificada mediante Decreto del Poder Ejecutivo Provincial N° 1073/94, no alcanzan en ningún caso a los ingresos provenientes de las ventas a consumidor final, las que tendrán igual tratamiento que las ventas minoristas.

 


El presente constituye una síntesis de las disposiciones a las cuales hace referencia. Recomendamos comparar las normas comentadas con los textos originales no abreviados.


La información contenida en el presente documento es de índole general y no tiene por objeto analizar las circunstancias de cualquier persona o entidad en particular. Si bien nuestra misión consiste en brindar información precisa y oportuna, no es posible garantizar que dicha información lo sea en el momento en que se recibe o siga siéndolo en el futuro. Ninguna persona debería actuar sobre la base de dicha información sin el correspondiente asesoramiento profesional al cabo de un análisis exhaustivo de la situación en particular.

 Novedades de Impuestos 2013

KPMG deja constancia que la recopilación enviada se basa en las novedades consideradas más relevantes. Para una visión más completa del panorama impositivo, le sugerimos que visite las novedades generales del año 2012.

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