Argentina

4° y 5° semana de Enero 

Novedades Nacionales


Período comprendido: desde el 23 al 31 de enero de 2012 inclusive.


Resolución General (AFIP) 3255. Registros especiales aduaneros. Destinaciones definitivas de importación para consumo. Ventanilla única electrónica. B.O. 23/01/2012
Se establece como “Ventanilla Única Electrónica” el régimen de declaración anticipada electrónica denominado “Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI)”-creado por la Resolución General (AFIP) 3252-, a los efectos de generar una herramienta informática adecuada para facilitar la transferencia ininterrumpida de información comercial, relativa a las operaciones de importación, entre todos los organismos gubernamentales que, en el marco de sus competencias, tengan injerencia en las operaciones de comercio exterior.


La norma entrará en vigencia a partir del 1 de febrero de 2012, inclusive.


Resolución General (AFIP) 3256. Registros especiales aduaneros. Destinaciones definitivas de importación para consumo. Modelo del Convenio de Adhesión al Régimen de  Ventanilla única electrónica. B.O. 27/01/2012
Se aprueba el Modelo de Convenio de Adhesión al Régimen de Ventanilla Única Electrónica del Comercio Exterior reglamentado por las Resoluciones Generales (AFIP) Nº 3252 y 3255.


Resolución (MTEySS) 15/2012. Promoción del empleo. Régimen de crédito fiscal. B.O. 24/01/2012
Se crea un Régimen de Crédito Fiscal con el objeto de promover medidas que permitan la realización de prácticas formativas de carácter calificantes acompañadas de procesos de capacitación, certificación de terminalidad de estudios primarios, secundarios, terciarios o superiores, y el fortalecimiento y/o certificación de la calidad de gestión de las Instituciones de Formación Profesional, con el objetivo de promover la inclusión social de los trabajadores, incrementar sus oportunidades de inserción laboral o mejorar la calidad de su empleo.


El Régimen prevé que los Certificados de Crédito Fiscal sólo podrán ser utilizados para la cancelación de obligaciones fiscales emergentes del Impuesto a las Ganancias, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o impuestos internos. Se excluyen expresamente los impuestos o gravámenes destinados a la Seguridad Social.


Decreto (PE) 148/2012. Impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos. Disminución de la alícuota establecida en el art. 1° de la ley 24.625. B.O. 27/01/2012
Se disminuye la alícuota del 21% establecida en el art. 1° de la ley 24.625 de Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de Cigarrillos y sus modificaciones, estableciéndose la misma en el 7%.


Las disposiciones comentadas surtirán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012, ambas fechas inclusive.



Novedades Provinciales

Período comprendido: desde el 23 al 31 de enero de 2012 inclusive


Buenos Aires


Resolución Normativa (ARBA) 64/2011. Régimen de regularización de deudas de los agentes de recaudación proveniente de los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos, relativas a retenciones y/o percepciones no efectuadas. Modificación de la Resolución Normativa (ARBA) 44/2011. Sin publicar
Se adecúa la redacción del art. 13 de la Resolución Normativa (ARBA) 44/2011.


Resolución Normativa (ARBA) 65/2011. Procedimiento tributario. Sanción de decomiso. Sin publicar
Se modifica el Art. 3 de la Resolución Normativa (ARBA) 26/2011, estableciendo que, en los casos de falta total de documentación respaldatoria, la sanción de decomiso procederá cuando la situación del infractor se encuentre agravada por haber sido sancionado durante el mismo año calendario, en sede administrativa o judicial, mediante resolución firme, por tres o más infracciones previstas y penadas bajos los términos de los Arts. 82, 88, 89, 91 y concordantes del Código Fiscal.


Resolución Normativa (ARBA) 69/2011. Procedimiento tributario. Plazo de gracia. Sin publicar
Se establece que las cuatros primeras horas de atención del plazo de gracia previstas en el último párrafo del Art. 69 de la ley 7647, transcurrirán desde las 8.30 y hasta las 12.30 horas del día hábil administrativo inmediato posterior a aquel en que ha operado el vencimiento para la presentación de un escrito.



Chaco


Resolución General (ATP Chaco) 1722/2012. Impuesto de sellos. Transferencia, compra-venta y permuta de automotores. Monto imponible. Sin publicar
Se establecen los valores que se aplicarán para determinar el monto imponible del impuesto de sellos a la transferencia, compra-venta o permuta de automotores u otras unidades autopropulsadas, nacionales o importadas, aplicable solo en caso que el instrumento de compra-venta o similar tenga un valor inferior.


Dichos valores resultan aplicables a partir del 23/01/2012.



Chubut


Resolución (MAGyP) 16/2012. Declaración del estado de emergencia y/o desastre agropecuario. B.O. 23/01/2012
Se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario desde el 29 de agosto de 2011 y hasta el 28 de agosto de 2012, a las explotaciones agropecuarias de los Departamentos Cushamen, Paso de Indios, Languiñeo y Gaiman, afectados como consecuencia de las erupciones provocadas por la cadena volcánica Puyehue - Cordón Caulle en la República de Chile.


Resolución (DGR Chubut) 26/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Vencimientos del año 2012. Sin publicar
Se establecen las fechas de vencimiento para el año 2012 respecto de los contribuyentes que liquidan el impuesto bajo las normas del Convenio Multilateral.



Ciudad de Buenos Aires


Resolución (MH) 86/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Nuevas fechas de vencimiento para el Régimen Simplificado. B.O. 23/01/2012
Se modifica el Art. 2 de la Resolución 2047/2011, estableciendo nuevas fechas de vencimiento para el Régimen Simplificado del impuesto.


Resolución (MAyEP) 45/2012. Procedimiento tributario. Padrón de Riesgo Fiscal. B.O. 24/01/2012
Se establece encuadrar dentro del Padrón de Riesgo Fiscal e incluir en el Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) a los responsables de aperturas en el espacio público, e incurran en 3 incumplimientos respecto de su carga de cierre definitivo en las aceras.


Ley (PL Cdad. de Bs. As.) 4093. Procedimiento tributario. Modificación del Régimen de Promoción Cultural. B.O. 30/01/2012
Se modifica el Régimen de Promoción Cultural establecido por Ley 2264, ampliando las condiciones por las cuales se considera que un Patrocinador o Benefactor se encuentra vinculado a un Beneficiario, a los efectos de ser excluido del beneficio fiscal previsto por dicho régimen.

 

A tales efectos se dispone que se considera vinculado a un Beneficiario al Patrocinador o Benefactor que:

  • a) Resulte ser fundador o socio-constituyente de la Persona Jurídica Beneficiara.
  • b) Cuente entre sus socios a la Persona Jurídica o Física Beneficiaria.
  • c) Posea facultades para designar a los integrantes del Órgano de Administración de la Persona Jurídica Beneficiaria.
  • d) Posea entre los integrantes del Órgano de Dirección al cónyuge, o pariente por consanguinidad o por afinidad hasta el cuarto grado, de la Persona Física Beneficiaria.
  • e) Sea empleador de la Persona Física Beneficiaria.


Ley (PL Ciudad de Bs. As.) 4115. Impuesto de sellos. Promoción de empresas de tecnologías de la información y las comunicaciones. Beneficios impositivos. B.O. 31/01/2012
Se establece que, a partir del ejercicio fiscal 2012, los actos o contratos de carácter oneroso que sean otorgados por sujetos inscriptos en el registro de empresas TIC, estarán exentos del impuesto de sellos, si su objeto es el desarrollo efectivo de alguna actividad contemplada por el régimen de promoción -dispuesto por la L. (Bs. As. cdad.) 2972- y las prestaciones a su cargo se ejecuten dentro o desde el distrito tecnológico.


Asimismo, se dispone que el plazo para ingresar el impuesto de sellos correspondiente a las escrituras públicas o cualquier otro instrumento, de cualquier naturaleza u origen, por el que se otorgue la tenencia de inmuebles ubicados dentro del Distrito Tecnológico es de 6 meses, contados desde la fecha de otorgamiento del instrumento respectivo.


Si dentro del plazo referido en el párrafo anterior el solicitante obtiene la inscripción en el Registro de Empresas TIC, y el inmueble se encuentra destinado principalmente al desarrollo de alguna de las actividades establecidas en la ley, el impuesto devengado se extingue:

 

  • a) Totalmente, si el instrumento es otorgado dentro de los primeros 3 años contados a partir del ejercicio fiscal 2012;
  • b) En un 75%, si el instrumento es otorgado entre los ejercicios fiscales 2015 y 2017; y
  • c) En un 50%, si el instrumento es otorgado en los ejercicios fiscales 2018 y 2019.



Entre Ríos


Ley (PL Entre Ríos) 10.098. Ley impositiva 2012. B.O. 24/01/2012
Se establecen nuevas alícuotas especiales e importes mínimos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, según las categorías de contribuyentes de acuerdo con sus ingresos brutos anuales, la actividad desarrollada, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente.
Adicionalmente la alícuota de los servicios relacionados con las actividades primarias pasa del 1,6% al 3,5%, salvo para los contribuyentes directos, o con sede en la Provincia para los de Convenio Multilateral, que continuarán tributando con la alícuota de 1,6%.


Asimismo se eleva la alícuota aplicable a la construcción al 3,5%, manteniéndose solo para las obras públicas licitadas por la Provincia de Entre Ríos y sus Municipios, con financiamiento de fondos propios la alícuota del 1,6%.


Por otra parte, se unifica en 3,5% la alícuota aplicable a la industria, salvo la industrialización de combustibles y GNC.


Por último comentamos que se establece en 8% la alícuota aplicable para máquinas de azar automáticas.


Ley (PL Entre Ríos) 10.099. Modificaciones al Código Fiscal. B.O. 24/01/2012
Se establecen modificaciones al Código Fiscal y a la ley impositiva, respecto del impuesto de sellos entre las que destacamos las siguientes:


 

  • Se establece que no se encuentran gravados los actos, contratos y operaciones que constituyan, transmitan, modifiquen o extingan cualquier derecho sobre bienes situados fuera de la jurisdicción provincial.
  • En las promesas de venta y contratos de compraventa, el impuesto se liquidará sobre el valor efectivo de la operación si esta fuera al contado. En el caso de ser a plazos, el monto imponible será el que resulte de la suma total de las cuotas, excluyendo los gastos de escrituración e impuestos.
  • El impuesto y sus accesorios serán abonados mediante el Sistema de Administración Tributaria, o en la forma que se determine para el caso particular. Los contribuyentes deberán incorporarse al sistema para que se les practique la determinación.
  • Se incrementan los valores mínimos para ciertos actos y contratos.
  • Por la disolución de la sociedad conyugal, cualquiera sea la causa se fija la alícuota del 10‰ (diez por mil).

Decreto (PE Entre Ríos) 76/2012. Estado de Emergencia y/o Desastre Agropecuario. Declaración. B.O. 27/01/2012
Se declara en Estado de Emergencia y/o Desastre Agropecuario hasta el 31 de julio de 2012 a todos los productores de maíz de la provincia, cuya producción fuera afectada por la sequía acaecida durante los meses de diciembre de 2011 a enero de 2012, con un daño mayor al 50% de su producción.


Resolución (ATER) 16/2012. Contrataciones con el Estado. Certificado de Libre Deuda. Sin publicar
Se dispone que los proveedores, contratistas y similares de la Provincia, Municipalidades y sus Entes Autárquicos, Descentralizados y Empresas del Estado, deberán presentar para actuar como tales y recibir pagos, un Certificado de Libre Deuda de Impuestos Provinciales de los que sean contribuyentes y/o responsables, el cual será emitido por la Administradora Tributaria de la Provincia y tendrá una validez de 6 meses calendarios contados a partir de la fecha de solicitud del mismo.
Dicho requisito será exigido cuando se reciban pagos iguales o mayores a $500.


Resolución (ATER) 14/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Exención para la comercialización de gas licuado de petróleo envasado en garrafa. Requisitos y condiciones. Sin publicar
Se establece las condiciones y requisitos que deberán cumplimentar los contribuyentes que se dediquen a la actividad de comercialización de Gas Licuado de Petróleo envasado en garrafas efectuada en el marco del Programa Nacional de Consumo Residencial de Gas Licuado de Petróleo Envasado y al Acuerdo de Estabilidad del Precio de Gas Licuado de Petróleo (GLP), a los fines de obtener la exención en el pago del impuesto, prevista por la Ley 10.072.



Jujuy


Resolución General (DPR Jujuy) 1280/2012. Procedimiento tributario. Sanción de clausura. B.O. 30/01/2012
Se establece en $500 el monto que los contribuyentes deberán ingresar para redimir la sanción de clausura prevista en el Art. 61 Bis del Código Fiscal.



La Pampa


Decreto (PE La Pampa) 25/2012. Estado de emergencia y/o desastre agropecuario. Prórroga. Sin publicar
Se prorroga el estado de emergencia en varios departamentos del territorio provincial, como consecuencia de la prolongada sequía, desde el 1° de enero hasta el 31 de diciembre de 2012.


Decreto (PE La Pampa) 42/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Fecha límite para cumplimentar los requisitos para obtener el beneficio de alícuota cero. Sin publicar
Se fija el día 30 de marzo de 2012 como fecha límite para que los contribuyentes del impuesto cumplimenten la totalidad de los requisitos fijados por el Art. 71 de la Ley 2653, con el objeto de recuperar en forma retroactiva el beneficio de la reducción de alícuota a cero, establecido por los Arts. 46 y 47 de la Ley 2606 y correlativos de leyes impositivas anteriores.


Decreto (PE La Pampa) 43/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Alícuota cero. Prórroga. Sin publicar
Se prorrogan hasta el 31 de Diciembre de 2012, los beneficios de alícuota cero para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, previstos por el Decreto 10/2001.



Mendoza


Ley (PL Mendoza) 8398. Modificaciones al Código fiscal. Ley impositiva del año 2012. B.O. 24/01/2012
Se publica la Ley Impositiva que tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal 2012. Por otra parte se modifican diversos artículos del Código Fiscal (Ley 4362).

 

Entre las principales modificaciones se encuentran las siguientes: 

 

  • Impuesto sobre los ingresos brutos: se establecen importantes incrementos en las alícuotas del impuesto para las siguientes actividades:
    • Agricultura, caza, silvicultura y pesca: 2%.
    • Explotación de minas y canteras: 4%.
    • Industria manufacturera: 3%; en caso de que la actividad se desarrolle en establecimientos ubicados en la jurisdicción, la alícuota se reducirá a 1,5%.
    • Comercio al por mayor: 4%.
    • Comercio minorista: 3,5%.
    • Transporte y almacenamiento: 4%.

Asimismo, se establece que aquellos contribuyentes y/o responsables que desarrollen la actividad de comercio al por mayor, comercio minorista, expendio de comidas y bebidas, transporte y almacenamiento, operaciones sobre inmuebles, servicios técnicos y profesionales, alquiler de cosas muebles y/o servicios sociales comunales y personales, y cuyos ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de alguna de las detalladas actividades supere los $ 15.000.000, deberán incrementar la alícuota que les corresponda en un 0,5%.


Se crea el régimen simplificado del impuesto, el que deberá ser reglamentado por la Dirección General de Rentas de la Provincia de Mendoza.


  • Impuesto de sellos: se establece que estarán gravados a las alícuotas del 1% los contratos de construcción de obras públicas cuyo monto sea superior a $ 10.000.000.
  • Respecto de las modificaciones en el Código Fiscal, destacamos que se faculta a la Dirección General de Rentas de la Provincia de Mendoza a efectuar controles de venta in situ denominados "punto fijo", haciéndose presentes en el local comercial del contribuyente durante la jornada de trabajo a fin de determinar las ventas reales efectuadas.

Asimismo se gradúa la multa por omisión entre un 50% y hasta un 200% del monto del débito tributario adeudado, y la la multa por defraudación entre un 200% y hasta un 800% del monto del débito tributario total o parcialmente evadido.


Por otra parte se incorpora la infracción a las normas relacionadas con el mantenimiento y protección

del medio ambiente, la que será sancionada con la alícuota máxima del impuesto sobre los ingresos brutos.


Se establece que el traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial deberá estar acompañado por la documentación que reglamente la Dirección General de Rentas. El incumplimiento de lo mencionado será reprimido con el decomiso de la mercadería transportada o trasladada.


Por último, se eliminan las exenciones en el impuesto sobre los ingresos brutos para los ingresos provenientes a las actividades conexas a la exportación, los ingresos provenientes de la venta directa de productos agropecuarios entre productores y exportadores y los ingresos provenientes de la venta directa de energía eléctrica a usuarios residenciales.


Resolución General (DGR Mendoza) 8/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Precio por litro de vino común. Diciembre 2011. B.O. 26/01/2011
Se fija en $1,69 el precio por litro de vino común de traslado despachado durante el mes de diciembre de 2011, a los efectos establecidos en el Artículo 1° del Decreto N° 1146/88.



Neuquén


Resolución (DPR Neuquén) 26/2012. Impuesto de sellos. Agentes de retención. Sin publicar
Se sustituye el Anexo I de la Resolución 9/2012, por el cual se designa a las empresas de seguros y reaseguros que deberán actuar como agentes de retención del impuesto, bajo los números consignados en el mismo.


Resolución (DPR Neuquén) 596/2011. Procedimiento tributario. Contribuyentes amparados bajo el beneficio de la Ley 2673. Saldos a favor. Sin publicar
Se establece que los contribuyentes que hayan abonado los impuestos que recauda la Dirección Provincial de Rentas, encontrándose amparados bajo el beneficio de la Ley 2763, que declaró la emergencia económica y social en los Departamentos de Lagos y Lacar, y que impliquen saldos a favor del contribuyente, no serán pasibles de reintegro y sólo podrán utilizar dichos saldos para la cancelación de deuda existentes o futuras obligaciones.


Resolución (DPR Neuquén) 15/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Vigencia de los Certificados de Gravabilidad a la alícuota 0% para profesiones liberales universitarias. B.O. 27/01/2012
Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2012, la vigencia de los Certificados de Gravabilidad a la alícuota del 0% para las profesiones liberales universitarias expedidas durante el Período Fiscal 2011.



San Juan


Resolución (DGR San Juan) 163/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Régimen simplificado. Prórroga de su entrada en vigencia.  B.O. 26/01/2012Se prorroga hasta el 1° de marzo de 2012 inclusive, la entrada en vigencia del art. 131 bis de la ley 3908, el que estableció un Régimen Simplificado Provincial para contribuyentes locales del impuesto.



San Luis


Decreto (PE San Luis) 87/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Ley de fomento fiscal. Reglamentación. Restablecimiento del régimen de regularización tributaria. B.O. 27/01/2012
Se reglamenta la Ley (San Luis) VIII 780/2011, la cual establece un régimen de fomento fiscal en el impuesto sobre los ingresos para nuevos emprendimientos industriales, agropecuarios, forestales y mineros radicados en la Provincia.


Asimismo se restablece la vigencia del plan de regularización tributaria “Emergencia Económica e Implementación de un Sistema de Regularización Tributaria” dispuesto por la ley (San Luis) VIII 674/2009.


Resolución General (DPIP San Luis) 5/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Ley de fomento fiscal. Reglamentación. Restablecimiento del régimen de regularización tributaria. B.O. 30/01/2012
Se reglamenta la Ley N° VIII-0780/2011 de Fomento Fiscal y Reimplementación de Sistema de Regularización, estableciendo las formas, plazos, requisitos y condiciones que deberán cumplir los contribuyentes y/o responsables que opten por cancelar sus deudas conforme al régimen previsto por la referida normativa.


El plazo de vigencia del Plan de Regularización Tributaria se establece desde el 30 de enero hasta el 10 de abril de 2012.



Santa Cruz


Disposición (SIP) 2/2012. Procedimiento tributario. Tasas de interés resarcitorio y punitorio. B.O. 20/01/2012
Se fija la tasa de interés resarcitorio en 3% para 30 días, o su equivalente diario del 0,10%, y la tasa de interés punitorio en 4,5% para treinta días de plazo, o su equivalente diario del 0,15%, previstas en los Arts. 1° y 2° de la Ley 2432.


Disposición (SIP) 3/2012. Procedimiento tributario. Fechas de vencimiento para el año 2012. B.O. 20/01/2012
Se fijan las fechas de vencimiento para el año 2012, respecto del impuesto sobre los ingresos brutos, de sellos e inmobiliario rural.



Santa Fe


Resolución General (API Santa Fe)1/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias. Incremento de alícuota. Sin publicar
Se modifica la Resolución General (API) 7/2008, elevando la alícuota general como así también aquellas alícuotas que se aplican a actividades económicas que han registrado un crecimiento significativo.


Decreto (PE Santa Fe) 133/2012. Estado de emergencia. Declaración. B.O. 25/01/2012
Se declara el estado de emergencia en los Departamentos de 9 de Julio, Vera, General Obligado, San Cristóbal y General López desde del 1° de enero de 2012 hasta el 30 de junio de 2012.


Decreto (PE Santa Fe) 200/2012. Impuesto sobre los ingresos brutos. Incremento de la alícuota básica. B.O. 31/01/2012
Se dispone un incremento de la alícuota básica en el impuesto sobre los ingresos brutos fijada en el art. 6° de la Ley impositiva 3.650, en las siguientes situaciones:

 

  • Alícuota básica: 3,80% para aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos ingresos brutos anuales devengados en el período fiscal inmediato anterior al considerado sean superiores o iguales a $30.000.000 e inferiores a $40.000.000.
  • Alícuota básica: 4,20% para aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos ingresos brutos anuales devengados en el período fiscal inmediato anterior al considerado sean superiores o iguales a $40.000.000.-: 4,20%


Las disposiciones comentadas entrarán en vigencia a partir del 1° de febrero de 2012.


 



El presente constituye una síntesis de las disposiciones a las cuales hace referencia. Recomendamos comparar las normas comentadas con los textos originales no abreviados.
La información contenida en el presente documento es de índole general y no tiene por objeto analizar las circunstancias de cualquier persona o entidad en particular. Si bien nuestra misión consiste en brindar información precisa y oportuna, no es posible garantizar que dicha información lo sea en el momento en que se recibe o siga siéndolo en el futuro. Ninguna persona debería actuar sobre la base de dicha información sin el correspondiente asesoramiento profesional al cabo de un análisis exhaustivo de la situación en particular.

 Novedades de Impuestos 2012

KPMG deja constancia que la recopilación enviada se basa en las novedades consideradas más relevantes. Para una visión más completa del panorama impositivo, le sugerimos que visite las novedades generales del año 2012.