Este estudio considera las propuestas del Suplemento ED/2009/12 Financial Instruments: Amortized Cost and Impairment, que se publicó el 31 de enero del 2011. Los esfuerzos de IASB y FASB para desarrollar un modelo único de pérdidas darán lugar a cambios importantes - en especial para los bancos, que podrán acceder a una estimación de pérdidas futuras, en base a las pérdidas actuales.